企業(yè)滯留發(fā)票的產(chǎn)生和處理
滯留發(fā)票一般是銷貨方對(duì)購貨方開具增值稅專用發(fā)票,而購貨方由于種種原因在180日內(nèi)(2010年1月1日起由90日改為180日)未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。目前,由于金稅工程全國聯(lián)網(wǎng),所以,增值稅發(fā)票只要一經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)開出,而購貨方未去認(rèn)證則該發(fā)票就沒有對(duì)應(yīng)的抵扣信息,就會(huì)造成滯留。究竟哪些原因?qū)е铝藴舭l(fā)票的產(chǎn)生呢?對(duì)此,稅務(wù)網(wǎng)校稅票處理欄目進(jìn)行了總結(jié)和梳理。滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)方面:
1.屬于購進(jìn)免稅貨物用,專用發(fā)票不得認(rèn)證;
2.屬于購進(jìn)非應(yīng)稅項(xiàng)目用,專用發(fā)票不得認(rèn)證;
3.銷貨方未將專用發(fā)票交給購貨方,造成存根聯(lián)滯留;
4.購貨方接到專用發(fā)票超過180日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣,造成存根聯(lián)滯留;
5.購貨方在小規(guī)模納稅人期間取得對(duì)方開具的專用發(fā)票不能抵扣;
6.購貨方發(fā)生走逃或注銷。
一般情況下,增值稅專用票的稅務(wù)管理很嚴(yán)格,稅局一旦發(fā)現(xiàn)問題會(huì)予以追究。實(shí)際中,各地稅局會(huì)要求存在滯留發(fā)票的公司必須對(duì)滯留的原因加以說明,同時(shí)也會(huì)對(duì)存在疑點(diǎn)的公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。有些公司存在滯留發(fā)票,目的是想偷漏稅,隱瞞銷售收入同時(shí)隱瞞抵扣發(fā)票,使稅負(fù)從表面上看與正常公司相符,這就造成很多該抵扣的發(fā)票不去稅局抵扣,造成發(fā)票滯留。
以上,我們了解了滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因,那么,企業(yè)應(yīng)如何正確處理滯留發(fā)票呢?
1、企業(yè)若取得不能抵扣的專用發(fā)票,一個(gè)途經(jīng)是要銷貨方重新開具普通發(fā)票,另一個(gè)途經(jīng)是把發(fā)票拿去認(rèn)證抵扣,但同時(shí)做全額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
2、購貨方購進(jìn)屬于免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用,要求銷貨方開具普通發(fā)票。
3、購貨方屬于小規(guī)模納稅人期間,要求銷貨方開具普通發(fā)票。
4、購貨方接到專用發(fā)票超過180日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣,購貨方要自我檢討一下管理流程,應(yīng)在180日內(nèi)盡快認(rèn)證。
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