企業(yè)滯留發(fā)票的產(chǎn)生和處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/05/19 15:24:56　字體：大小

　　滯留發(fā)票一般是銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在180日內(nèi)（2010年1月1日起由90日改為180日）未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。目前，由于金稅工程全國聯(lián)網(wǎng)，所以，增值稅發(fā)票只要一經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)開出，而購貨方未去認(rèn)證則該發(fā)票就沒有對應(yīng)的抵扣信息，就會造成滯留。究竟哪些原因?qū)е铝藴舭l(fā)票的產(chǎn)生呢？對此，稅務(wù)網(wǎng)校稅票處理欄目進(jìn)行了總結(jié)和梳理。滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因主要有以下幾個方面：

　　1.屬于購進(jìn)免稅貨物用，專用發(fā)票不得認(rèn)證；

　　2.屬于購進(jìn)非應(yīng)稅項(xiàng)目用，專用發(fā)票不得認(rèn)證；

　　3.銷貨方未將專用發(fā)票交給購貨方，造成存根聯(lián)滯留；

　　4.購貨方接到專用發(fā)票超過180日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣，造成存根聯(lián)滯留；

　　5.購貨方在小規(guī)模納稅人期間取得對方開具的專用發(fā)票不能抵扣；

　　6.購貨方發(fā)生走逃或注銷。

　　一般情況下，增值稅專用票的稅務(wù)管理很嚴(yán)格，稅局一旦發(fā)現(xiàn)問題會予以追究。實(shí)際中，各地稅局會要求存在滯留發(fā)票的公司必須對滯留的原因加以說明，同時也會對存在疑點(diǎn)的公司進(jìn)行現(xiàn)場檢查。有些公司存在滯留發(fā)票，目的是想偷漏稅，隱瞞銷售收入同時隱瞞抵扣發(fā)票，使稅負(fù)從表面上看與正常公司相符，這就造成很多該抵扣的發(fā)票不去稅局抵扣，造成發(fā)票滯留。

　　以上，我們了解了滯留發(fā)票產(chǎn)生的原因，那么，企業(yè)應(yīng)如何正確處理滯留發(fā)票呢？

　　1、企業(yè)若取得不能抵扣的專用發(fā)票，一個途經(jīng)是要銷貨方重新開具普通發(fā)票，另一個途經(jīng)是把發(fā)票拿去認(rèn)證抵扣，但同時做全額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　2、購貨方購進(jìn)屬于免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用，要求銷貨方開具普通發(fā)票。

　　3、購貨方屬于小規(guī)模納稅人期間，要求銷貨方開具普通發(fā)票。

　　4、購貨方接到專用發(fā)票超過180日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣，購貨方要自我檢討一下管理流程，應(yīng)在180日內(nèi)盡快認(rèn)證。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：Eva

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