計量是“根據(jù)特定的規(guī)則把數(shù)額分配給物體或事項”的活動。完整的計量活動包括三個方面：（1）選擇計量尺度。（2）確定計量規(guī)則。（3）分配具體數(shù)量。綜觀會計信息系統(tǒng)的運行，可以發(fā)現(xiàn)，會計計量活動貫穿會計系統(tǒng)的全過程：原始數(shù)據(jù)進入信息系統(tǒng)時，要經(jīng)過分類確認并量化到具體類別中去；系統(tǒng)運行中要對這些初始分類所提供的資料進行修正，作用在于區(qū)分毗鄰會計期間的會計事實（即進行各種計提、攤配等活動）；最終輸出反映會計計量主體經(jīng)營活動情況的會計報表時，還須進行再確認，這種再確認也涉及到會計計量——將價值量化的指標分配到各報表項目上去。會計計量是不斷發(fā)展的，對會計計量的研究可分為兩大流派：真實收益學派和決策有用學派。前者要求計量的結果能真實地反映企業(yè)的收益，而后者則要求計量的結果應能滿足決策的需要。二者服從不同的會計目標，而且對計量方法差異產(chǎn)生相應的影響。對環(huán)境會計計量的研究也不可能一步到位，它需要一個漸進的發(fā)展過程。目前階段，在一定程度上運用實物單位可以解決暫時的需要，但是，最終還是需要運用統(tǒng)一的貨幣單位完成其計量使命。

　　一、環(huán)境會計計量理論基礎

　　環(huán)境會計計量理論的研究，將會深刻影響環(huán)境會計的發(fā)展。環(huán)境會計計量的創(chuàng)新要求從觀念上和方法上都摒棄傳統(tǒng)的束縛。
    
　　從觀念上講，傳統(tǒng)會計中，“真實可靠”是一個不變的信條，只有真實可靠的交易和事項才能進入會計這一信息系統(tǒng)。如商譽，由于“真實、可靠”這一信條的約束，至今在會分信息系統(tǒng)中只包含外購的商譽，自創(chuàng)商譽的價值得不到適當?shù)姆从场＾q證地看，傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)中的交易和事項的“真實、可靠”，是一種片面的、狹義的真實可靠，如資產(chǎn)以歷史成本計量，反映的僅是取得資產(chǎn)的成本，而資產(chǎn)從本質(zhì)上講應是未來經(jīng)濟利益的現(xiàn)值。目前在環(huán)境會計研究中的許多計量方法，以傳統(tǒng)的觀點來看好像“不真實、不可靠”。但是，我們認為，只要對同樣的環(huán)境會計事項，在不同企業(yè)間用同樣方法來處理，它“不真實、不可靠”的缺點也就變得次要了。而其“相關性”的優(yōu)點則明顯凸現(xiàn)了。未來的會計計量更強調(diào)相關性是一個發(fā)展方向。FASB（美國財務會計準則委員會）在1984年公布的《企業(yè)財務報表項目的確認和計量》中指出，“在財務報表中陳報的各種項目，是用不同的屬性來計量的，視項目的性質(zhì)，以及計量屬性的相關性和可靠性而定”。在FASB看來，相關性和可靠性是信息計量的兩個重要特征，在傳統(tǒng)會計模式下，人們更強調(diào)可靠性，看中對過去事項的計量�，F(xiàn)在對相關性的關注越來越多。AICPA（美國注冊會計師協(xié)會）在1994年的一份報告中指出：信息需求者從關注歷史信息轉(zhuǎn)向?qū)ξ磥硇畔⒌年P注，要求提供有關企業(yè)未來經(jīng)濟活動和有助于預測、評估企業(yè)未來財務狀況和經(jīng)營成果的經(jīng)濟指標和相關信息。使用者將相關性放在了首要位置。
    
　　研究環(huán)境會計的計量，必須從分析環(huán)境資源的特點入手。環(huán)境資源一般具有以下一些特性：（1）效用性，指環(huán)境資源能夠滿足人類欲望的能力，或者說是人類消費環(huán)境資源時感受到的滿足程度。（2）稀缺性，指環(huán)境資源不是取之不盡的，資源的供給不能滿足人們的需求。（3）替代性，在環(huán)境資源稀缺的情況下，人類要維持其效用，就會自覺不自覺地尋找替代物品，使環(huán)境資源具有替代性的特點。（4）非交易性，由于沒有完善的環(huán)境資源市場機制，很多環(huán)境資源是不能夠交換的。環(huán)境資源的效用構成了環(huán)境資源的價值源泉，稀缺性決定了環(huán)境資源價值的大小，替代性決定了必須引進邊際概念，非交易性決定了環(huán)境資源的價格必須借鑒數(shù)學方法。環(huán)境會計要素也有一部分可以用勞動價值的貨幣進行計量，如環(huán)境保護費用。因此，環(huán)境會計的計量方法可以考慮建立在勞動價值理論和邊際效用價值理論的基礎上。
    
　　“一個完整的計量模式，除計量對象外，還應包括兩個要素：計量屬性和計量尺度”（葛家澍，1998）。計量對象是指被計量的客體，具體到環(huán)境會計，就是環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境費用、環(huán)境負債、環(huán)境效益等。計量屬性是指被計量客體的特性或外在表現(xiàn)形式。具體到會計要素，就是指會計要素可以用貨幣進行量化表述的方面。對于環(huán)境會計而言，較多的是采用機會成本、邊際成本、替代成本等。環(huán)境資源的效用有時是很難計量的，例如黃山風景區(qū)的價值。對于這些估計其價值有困難的資源，可以考慮采用機會成本。計量對象就某一屬性進行計量時。具體使用的標準量度通�？蛇x擇的量度單位有兩種：一是名義貨幣量度單位，二是不變購買力貨幣單位。對于環(huán)境會計而言，計量單位仍然采用貨幣單位。環(huán)境資源雖然不是勞動產(chǎn)品，但是它有使用價值，即有效用，把環(huán)境資源的價值歸結為效用。按照邊際效用價值理論的原理，效用可以用來衡量環(huán)境資源的價值。效用是用來表示人類在消費環(huán)境物品時感受到的滿足程度，于是就產(chǎn)生了“滿足程度”的度量，即效用的度量問題。在這一問題上，西方經(jīng)濟學家提出了基數(shù)效用和序數(shù)效用的概念以及基數(shù)效用分析法和序數(shù)效用無差異曲線分析法�；鶖�(shù)效用如同長度、重量等概念一樣，可以具體衡量并加以確定，表示效用大小的計量單位稱為效用單位。在商品經(jīng)濟條件下，貨幣仍然是充當一股等價物的商品，可以作為計量單位，也可以作為效用單位的計量單位。

　　二、環(huán)境會計計量方法

　　對環(huán)境會計計量方法的研究，是使環(huán)境會計從理論研究走向應用的關鍵一步。環(huán)境經(jīng)濟學、經(jīng)濟學、環(huán)境學等學科對環(huán)境會計計量方法的研究提供了理論基礎。
    
　　環(huán)境會計計量方法一般有以下幾種：

　　1、機會成本法。在無市場價格的情況下，資源使用的成本可以用所犧牲的替代資源的收入來估算。如禁止砍伐樹木的價值，不是直接用保護資源所得到的效益來衡量，而是用為了保護資源而犧牲的最大的替代選擇的價值去測量。機會成本法涉及自然系統(tǒng)的選擇性應用。自然系統(tǒng)的某些應用方案與系統(tǒng)的延續(xù)性有矛盾，其后果是不可逆的。以對某一自然資源的保護或開發(fā)為例。兩種方案是相互排斥的，必須選擇其中之一。開發(fā)工程可能使一個地區(qū)發(fā)生巨大的變化，以致于破壞了原有的自然系統(tǒng)，并使原有自然系統(tǒng)不能恢復原狀。在這種情況下，開發(fā)工程的機會成本是在未來一段不定的時期內(nèi)保護原有的自然系統(tǒng)而得到的凈效益的現(xiàn)值。反過來說，保護自然系統(tǒng)的機會成本是失去的開發(fā)工程的效益的現(xiàn)值。

　　2、預防性支出法。是人們?yōu)榱吮苊猸h(huán)境危害而作出的預防性支出作為環(huán)境危害的最小成本。預防性支出法給出的是最低成本，因為：（1）實際支付可能受收入的約束；（2）預防性支出可能不包括全部效益損失。對于對我國人民生活帶來嚴重危害的水污染可以在一定程度上應用預防性支出法。由于水源被污染，很多人不得不購買礦泉水作為飲用水。購買礦泉水的支出可以用來估計人們對水源污染危害的評價。當然，這僅是水源污染危害成本的一小部分。

　　3、疾病成本法和人力資本法。環(huán)境狀況的變化會影響人類的健康。以貨幣衡量的有關損失主要有：過早的死亡、疾病、醫(yī)療費開支的增加、病體造成的收入損失、精神或心理上的代價等。疾病成本法以損害函數(shù)為基礎。損害函數(shù)把人們接觸到的污染水平和污染對健康的影響聯(lián)系起來，損害函數(shù)表示技術性關系。
    
　　在計算由于污染引起的過早死亡的成本時，常用人力資本法。這種方法用收入的損失去估計過早死亡的成本。根據(jù)邊際生產(chǎn)力理論，人失去壽命或工作時間的價值等于這段時間中個人勞動的價值。一個人的勞動價值是考慮年齡、性別、教育程度等因素情況下，每個人的未來收人經(jīng)貼現(xiàn)折算成的現(xiàn)值。根據(jù)Mishan1972年的研究，一個人在正常情況下可以活到t年、由于污染而于T年過早死亡的人所損失的勞動力的價值可描述為：
    
　　Yt為預期個人在第t年內(nèi)所得到的總收入扣除他擁有的非人力資本的收入，PTt為個人在第T年活到第t年的概率，r為預計到第t年有效的社會貼現(xiàn)率。這里假設活著就有能力和機會工作。

　　4、生產(chǎn)率變動法。是利用生產(chǎn)率的變動來評價環(huán)境狀況變動的影響的方法。生產(chǎn)率的變動是由投入品和產(chǎn)出品的市場價格來計量的。這種方法把環(huán)境質(zhì)量看作一個生產(chǎn)要素。環(huán)境質(zhì)量的變化導致生產(chǎn)率和生產(chǎn)成本的變化，從而導致產(chǎn)品價格和產(chǎn)量的變化。如空氣污染可能增加機器設備的腐蝕和損壞，從而降低生產(chǎn)率。
    
　　生產(chǎn)率的變化既包括現(xiàn)場的變化，也包括場外的變化。現(xiàn)場的變化是項目本身所引起的生產(chǎn)率的變化，通常包括在項目設計中。場外的變化包括所有的外在環(huán)境的生產(chǎn)率的變化、所有的外部設備經(jīng)濟效應。如三峽移民不僅可能影響移民的生產(chǎn)率，而且可能影響移民區(qū)原住居民的生產(chǎn)率。