我廠是我國自行設(shè)計(jì)、自行安裝、自我完善的高溫高壓特大型火力發(fā)電廠，系部屬企業(yè)，現(xiàn)歸江蘇省電力公司管轄。按照“規(guī)范經(jīng)營行為、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)經(jīng)營管理、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益”的要求，我廠逐步建立了較為完整的規(guī)章制度，并在執(zhí)行中不斷根據(jù)上級的要求和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行修訂和完善，形成了較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度體系，為審計(jì)部門開展內(nèi)部制度審計(jì)創(chuàng)造了較大的空間和良好的條件。我們的做法和體會是：

　　一、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是做好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

　　內(nèi)控制度評審是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)和發(fā)展方向。一個企業(yè)是否擁有一個完整的內(nèi)部控制制度體系，是做好企業(yè)內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。近兩年來，我廠針對工程管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理的要求，相繼制定了一系列的內(nèi)部管理制度，如《諫壁發(fā)電廠外包工程管理規(guī)定人《諫壁發(fā)電廠科技項(xiàng)目管理制度》、《外包工程耗用物資管理規(guī)定》、《諫壁發(fā)電廠物資采購招（議）標(biāo)管理暫行辦法》、《諫壁發(fā)電廠財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》、《諫壁發(fā)電廠資金管理辦法》等，初步形成了本企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系。

　　二、企業(yè)要高度重視對內(nèi)控制度執(zhí)行效果的評估和審計(jì)

　　企業(yè)有了一整套完善的內(nèi)控制度體系后，要確保這些內(nèi)控制度得以貫徹執(zhí)行，確保企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域政令暢通，就必須對各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度和各種內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期效果進(jìn)行評估和審計(jì)，這是現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的重要體現(xiàn)。也說明審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營決策過程中所占的重要地位。開展內(nèi)控制度評審對加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理、強(qiáng)化執(zhí)行內(nèi)部管理制度的剛性、提升內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)層次、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向制度審計(jì)和管理審計(jì)方向的轉(zhuǎn)變，有著積極的促進(jìn)作用。通過加強(qiáng)事前控制、事中監(jiān)督、事后分析的力度，能降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有效防止經(jīng)濟(jì)欺詐，強(qiáng)化成本控制，堵塞漏洞，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，完善企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視審計(jì)部門對企業(yè)內(nèi)控制度的評估和審計(jì)意見，并把審計(jì)意見和建議落到實(shí)處，樹立了審計(jì)工作的權(quán)威性和威懾力，杜絕了“審而不糾”、“審而不改”、“審而無用”的現(xiàn)象。

　　三、抓住內(nèi)審核心，推動企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展

　　企業(yè)內(nèi)控制度評審的核心是財(cái)務(wù)審計(jì)。在實(shí)際工作中，我們注意抓住財(cái)務(wù)審計(jì)這個核心，全面推動與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)控制度體系的發(fā)展。一是完善和發(fā)展內(nèi)部責(zé)任控制制度。對已有的制度進(jìn)行完善，制定了《經(jīng)營決策責(zé)任追究制》、《用人責(zé)任追究制》等制度，做到在所有生產(chǎn)經(jīng)營活動中各級管理職能部門都有明確的責(zé)任。當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營活動中某一個環(huán)節(jié)發(fā)生問題時，可以對照各自的責(zé)任，進(jìn)行責(zé)任追究。二是完善和發(fā)展內(nèi)部牽制制度。我們建立了內(nèi)部牽制制度，以制度的形式，保證財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資、燃料、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、政工、工會等職能部門之間既相互配合又相互制約，所有生產(chǎn)經(jīng)營活動都在有效監(jiān)督下進(jìn)行，避免權(quán)力失去監(jiān)督。三是完善和發(fā)展內(nèi)部行政控制制度。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，及時修改和制訂相關(guān)的行政控制制度，確保所有行政指令暢通，提高管理效率。四是完善和發(fā)展內(nèi)部程序控制制度。根據(jù)人事管理、財(cái)務(wù)管理、工程管理、物資管理上的具體情況，制定工作的程序，實(shí)現(xiàn)“串聯(lián)”管理，分散各職能部門的權(quán)力。各職能部門只是管理程序中的一個環(huán)節(jié)，整個管理程序中離開任何一個環(huán)節(jié)，都不能正常進(jìn)行下去，最終達(dá)到“有序管理”的目的。五是完善和發(fā)展內(nèi)部會計(jì)控制制度、財(cái)務(wù)管理制度和憑單管理制度。按照國家的財(cái)經(jīng)法律。法規(guī)，制訂嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。六是完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)制度。進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)工作的覆蓋面，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，進(jìn)行定期和不定期審計(jì)，認(rèn)真貫徹省公司的審計(jì)委派制度，強(qiáng)化對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)對審計(jì)成果的運(yùn)用。

　　四、運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段，提高內(nèi)控制度執(zhí)行的效果

　　FMIS是電力財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的簡稱，由江蘇省電力公司研究開發(fā)，它是一個對企業(yè)所有經(jīng)營、財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行管理、控制。監(jiān)督的計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)。運(yùn)用FMIS，可強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的剛性，避免在執(zhí)行制度過程中因受人為因素的影響，削弱內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

　　目前，我廠使用的FMIS，是以企業(yè)《財(cái)務(wù)手冊》為依據(jù)和準(zhǔn)則，實(shí)行“強(qiáng)制性的，全面、全員、全額的預(yù)算管理”，它由五大中心組成，即：業(yè)務(wù)處理中心，總賬中心、預(yù)算中心、專項(xiàng)中心（合同管理）、查詢分析中心。

　　業(yè)務(wù)處理中心：負(fù)責(zé)對企業(yè)的全部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行審批、控制和會計(jì)處理。

　　總賬管理中心：對企業(yè)所有財(cái)務(wù)賬簿，包括總賬，明細(xì)賬等實(shí)施管理，具有記賬，對、查賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)告等功能，是FMIS會計(jì)核算功能的核心。

　　預(yù)算中心：提供對企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面管理的功能，包括目標(biāo)測算、草案編制、審批、下達(dá)執(zhí)行，調(diào)整、清算和差異分析，是實(shí)現(xiàn)全面、全員、全程、全額預(yù)算管理思想的核心所在。

　　專項(xiàng)中心（合同管理）：包括從合同草擬、匯辦、部門匯簽、廠長裁定、簽訂合同和形成合同文本的全過程。

　　查詢分析中心：具有對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行綜合查詢和分析預(yù)測的功能，為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持信息。財(cái)務(wù)指標(biāo)管理與發(fā)布、綜合查詢和財(cái)務(wù)分析均在這一中心實(shí)現(xiàn)。

　　FMIS在我廠運(yùn)行一年多來，大家都感到該系統(tǒng)穩(wěn)定、安全，流轉(zhuǎn)程序順暢，企業(yè)的內(nèi)控制度得到了良好的貫徹，工作效率明顯提高。通過FMIS系統(tǒng)運(yùn)行，規(guī)范了我廠財(cái)務(wù)活動，提高了財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的剛性，進(jìn)而促進(jìn)了企業(yè)整體管理水平的提高。我廠通過應(yīng)用FMIS，實(shí)現(xiàn)了以下功能：第一，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理功能。應(yīng)用FMIS，規(guī)范了企業(yè)的全部經(jīng)營行為。由于有FMIS系統(tǒng)的支撐，實(shí)現(xiàn)了高度的系統(tǒng)集成和信息資源共享，所有管理信息可即時發(fā)揮作用，能實(shí)時反映企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)每項(xiàng)活動都需要資金，過去為了控制資金，曾提倡“一支筆”，這就造成了許多經(jīng)營活動都在暗箱里操作或只有少部分人知道，財(cái)務(wù)僅僅是發(fā)揮了一個核算的功能。現(xiàn)在，在預(yù)算管理的指導(dǎo)下，通過FMIS，使企業(yè)的經(jīng)營活動公開，資金流動都是在公開、受控的狀態(tài)下流動。過去財(cái)務(wù)管理僅限于財(cái)務(wù)部門，現(xiàn)在則延伸到企業(yè)的各個角落，財(cái)務(wù)也實(shí)現(xiàn)了從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變的飛躍。第二，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的功能。FMIS對企業(yè)的所有經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動進(jìn)行管理，將企業(yè)的《財(cái)務(wù)手冊》和各種規(guī)章制度溶入到程序中，將管理流程與職責(zé)、權(quán)限以及大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度以程序化方式固化在FMIS系統(tǒng)中，由系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理過程中強(qiáng)制性地執(zhí)行，任何一個獨(dú)立的個人，都無法脫離該系統(tǒng)進(jìn)行任何經(jīng)營活動。

　　應(yīng)用FMIS系統(tǒng)，使整個經(jīng)營活動理性化、秩序化，解決了部門與部門之間的隔離，尤其在工程費(fèi)用安排、物資管理、項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算控制以及資金結(jié)算上得以進(jìn)一步的規(guī)范，有效地加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，使企業(yè)內(nèi)控制度的貫徹落到了實(shí)處。FMIS的實(shí)施加速了審計(jì)工作從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變，是開展內(nèi)控制度審計(jì)和評價的有效手段和良好載體，并為企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)提出了新研究課題。