24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

如何避免和減輕內(nèi)部審計(jì)責(zé)任

來源: 湖北審計(jì) 編輯: 2006/03/31 00:00:00  字體:

  審計(jì)責(zé)任往往是伴隨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指審計(jì)部門和有關(guān)人員在審計(jì)工作中由于重大的審計(jì)誤差,導(dǎo)致有關(guān)審計(jì)意見、結(jié)論或評(píng)價(jià)出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性,而審計(jì)部門和人員對(duì)所發(fā)表的審計(jì)意見、結(jié)論或評(píng)價(jià)要承擔(dān)的責(zé)任即為審計(jì)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)工作由于受審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)方法程序、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)項(xiàng)目本身等因素的制約,決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性,由此會(huì)形成內(nèi)部審計(jì)責(zé)任,內(nèi)審人員雖然不能完全消除審計(jì)責(zé)任,但是可以通過努力,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到減輕審計(jì)責(zé)任的目的,特別是減輕或避免過失責(zé)任。

  一、要制定周密的審計(jì)工作方案

  審計(jì)工作方案是實(shí)施審計(jì)的具體計(jì)劃安排,它既是提高審計(jì)效率和進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié),也是考核審計(jì)人員完成審計(jì)任務(wù)情況和認(rèn)定審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。工作方案應(yīng)按一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)則來制定,將所有重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)載入審計(jì)方案,列出審計(jì)程序。時(shí)間預(yù)算及執(zhí)行人員,做到規(guī)范化。不能因?yàn)槭莾?nèi)部審計(jì)而簡(jiǎn)化方案的內(nèi)容,更不能省略方案的制定。同時(shí)還要事先考查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這是內(nèi)部審計(jì)容易忽視的一個(gè)方面。當(dāng)然,審計(jì)方案不是一成不變的,在現(xiàn)定方案執(zhí)行審計(jì)時(shí),當(dāng)出現(xiàn)新問題或?qū)徲?jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí),就應(yīng)修改方案。只要審計(jì)人員按審計(jì)方案和一般公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施了全部審計(jì)程序,一般就認(rèn)為完成了審計(jì)職責(zé),不需要承擔(dān)查出所有違紀(jì)違規(guī)問題的責(zé)任。由此可見,審計(jì)方案的完善與否對(duì)審計(jì)責(zé)任具有極為重要的意義。

  二、注重審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性

  審計(jì)過程中的大量工作是獲取審計(jì)證據(jù),用以證實(shí)或否定被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性,為形成審計(jì)意見提供依據(jù),所以,審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接影響審計(jì)質(zhì)量。高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),減輕審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)的收集可以從實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和情況證據(jù)等方面入手,審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量可以從充分性和適當(dāng)性兩方面來把握。

  充分性要求審計(jì)人員在審計(jì)工作形成的審計(jì)意見要有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)來支持,但并非要數(shù)量越多越好,對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目(如內(nèi)控薄弱,業(yè)務(wù)復(fù)雜的項(xiàng)目),重要程度高的項(xiàng)目(如離任責(zé)任審計(jì)、專案審計(jì))、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有重大違紀(jì)問題的項(xiàng)目等,需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量應(yīng)多些,一般審計(jì)項(xiàng)目可以所需的最低數(shù)量要求為限。適當(dāng)性要求審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)意見相關(guān)聯(lián),能如實(shí)反映客觀事實(shí),注意分清真?zhèn)危懦齻巫C。在內(nèi)部審計(jì)中,往往忽視收集情況證據(jù)。情況證據(jù)包括有關(guān)內(nèi)部控制情況,各種管理?xiàng)l件、管理人員素質(zhì)等事實(shí),這雖然不屬于基本證據(jù)。但缺少它,就無法全面了解被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境事實(shí),更無從判斷內(nèi)控制度的優(yōu)劣,得出的審計(jì)結(jié)論就可能與事實(shí)有出入,會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。比如,一個(gè)被審計(jì)單位缺乏必要的內(nèi)控制度,即使審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題,也不能直接得出該單位內(nèi)部管理完善的結(jié)論。相反,某被審單位有較健全的內(nèi)控制度,雖然審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了違紀(jì)違規(guī)問題,也不能簡(jiǎn)單得出該單位內(nèi)部管理不夠完善的結(jié)論,因?yàn)檫@些違紀(jì)問題可能是由于業(yè)務(wù)人員串通和舞弊造成的,而再完善的制度也無法消除舞弊現(xiàn)象。所以通過收集包括評(píng)審內(nèi)控制度在內(nèi)的情況證據(jù),可以幫助審計(jì)人員全面客觀的發(fā)表審計(jì)意見,得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  三、要樹立審計(jì)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)意識(shí)

  審計(jì)報(bào)告是表述審計(jì)判斷和意見的載體,是審計(jì)部門做出審計(jì)處理決定性依據(jù),審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性合法性負(fù)有審計(jì)責(zé)任。對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言,審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)的依據(jù)。范圍、程序等符合內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)則,審計(jì)結(jié)果能恰當(dāng)反映被審單位的實(shí)際,審計(jì)結(jié)論客觀公正;審計(jì)報(bào)告的合法性是指符合國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī),符合被審單位各項(xiàng)規(guī)章制度,尤其是符合內(nèi)部審計(jì)制度和準(zhǔn)則的規(guī)定。

  由于審計(jì)責(zé)任的存在,審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告過程中應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí),特別是在內(nèi)部審計(jì)中,應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)化這種意識(shí)。為控制審計(jì)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn),首先在報(bào)告中要明確審計(jì)范圍、依據(jù)、程序,這有利于明確責(zé)任范圍,在表述時(shí)應(yīng)持十分慎重態(tài)度,清楚地說明實(shí)際審計(jì)的范圍和內(nèi)容,強(qiáng)調(diào)只對(duì)已審事項(xiàng)的內(nèi)容負(fù)責(zé),用詞切忌含糊不清,避免絕對(duì)表述,報(bào)告初稿形成后應(yīng)送被審單位征求意見,要求對(duì)方用書面形式返回意見,對(duì)查出問題的定性要恰當(dāng),分清哪些該懲戒,哪些該糾正,最重要的是要對(duì)嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題作出如實(shí)反映。有的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)有違紀(jì)問題因考慮處理難,往往不讓審計(jì)人員寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告,寫進(jìn)的讓刪除,把問題掩蓋起來,這種做法實(shí)際上等于人為地加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),加重了審計(jì)責(zé)任。對(duì)這種情況,可取的做法是審計(jì)人員要將查出的問題如實(shí)反映在審計(jì)報(bào)告中,處理與否,由審計(jì)部門決定,若不作處理,可說明理由,如果審計(jì)中碰到使審計(jì)工作受限制的情況,如拒絕、限制審計(jì),被審單位不提供必要的文件、資料或帳目、資料十分混亂等,無法收集必要的審計(jì)證據(jù),可以考慮終止審計(jì),經(jīng)同意,拒絕出具審計(jì)報(bào)告。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)