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我國(guó)自1994年實(shí)行分稅制,初步建立起政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的框架以來(lái),中央財(cái)政以達(dá)到地區(qū)間公共服務(wù)橫向均衡為目的的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和力度都明顯擴(kuò)大,在平衡地區(qū)差距,促進(jìn)西部開發(fā)等多個(gè)方面取得了明顯的成效。但從近幾年審計(jì)過(guò)程了解到的情況看,該制度還很不完善,無(wú)論制度設(shè)計(jì)本身,還是其運(yùn)作的外部財(cái)政環(huán)境都存在較大的缺陷。對(duì)此,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分,應(yīng)緊緊圍繞黨在新時(shí)期的中心工作,充分利用自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì),借鑒國(guó)外好的經(jīng)驗(yàn)做法,采取切實(shí)有效的措施,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的職能,推動(dòng)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化。
一、發(fā)達(dá)國(guó)家轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)
從西方主要國(guó)家的情況看,盡管各國(guó)的審計(jì)制度不盡相同,但國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理都是各國(guó)轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督管理工作的一個(gè)重要組成部分。發(fā)達(dá)國(guó)家的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)遵循全方位監(jiān)督的原則,不僅重檢查而且重管理;重視審計(jì)的深度、廣度和力度,重視集中性、突擊性、階段性、專項(xiàng)性的事后檢查,重視對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付全過(guò)程的監(jiān)督。相對(duì)來(lái)說(shuō),美國(guó)、德國(guó)和意大利三國(guó)對(duì)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)比較有特點(diǎn),也具代表性。
(一)美國(guó)的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)
美國(guó)于1984年頒布了《單一審計(jì)法案》,對(duì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)進(jìn)行了專門的規(guī)定。《單一審計(jì)法案》規(guī)定凡每年從聯(lián)邦政府取得10萬(wàn)美元以上財(cái)政援助的州政府和地方政府,以及州政府和地方政府所有的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,例如醫(yī)院、大學(xué)等,都必須接受年度審計(jì)。此項(xiàng)審計(jì)由獨(dú)立審計(jì)師或州政府和地方政府的獨(dú)立審計(jì)師執(zhí)行。
1.審計(jì)的目標(biāo)。單一審計(jì)的目標(biāo)是:第一,改進(jìn)州政府和地方政府對(duì)聯(lián)邦財(cái)政援助項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理;第二,對(duì)聯(lián)邦政府財(cái)政援助的項(xiàng)目制定統(tǒng)一的審計(jì)要求;第三,提高審計(jì)資源利用的效率和效果;第四,使聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)和部門相信并依靠審計(jì)師遵守單項(xiàng)審計(jì)完成的審計(jì)工作。
2.審計(jì)方式。美國(guó)政府對(duì)轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)主要是在財(cái)務(wù)審計(jì)和合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上開展績(jī)效審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì),旨在查明財(cái)務(wù)工作是否進(jìn)行得當(dāng),被審計(jì)單位提交的財(cái)務(wù)報(bào)告是否公正、是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)定。績(jī)效審計(jì)旨在查明被審計(jì)單位是否以經(jīng)濟(jì)的、有效的方式管理或利用其資源;查明任何低效率和不經(jīng)濟(jì)做法的原因,包括管理信息系統(tǒng)、管理程序或組織機(jī)構(gòu)不完善的原因。
3.審計(jì)程序和內(nèi)容。美國(guó)政府審計(jì)所采用的審計(jì)程序包括審計(jì)前期準(zhǔn)備、擬訂審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度、編制工作底稿和提出審計(jì)報(bào)告等主要階段。審計(jì)前期準(zhǔn)備工作包括:了解審計(jì)對(duì)象、評(píng)估重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。擬訂審計(jì)方案就是確定審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員、審計(jì)監(jiān)督等。實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)常用的步驟是:檢查、觀察、核實(shí)、詢問(wèn)、測(cè)試、復(fù)算、核對(duì)、清點(diǎn)和審查。
具體說(shuō),由于美國(guó)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的主要方式是績(jī)效審計(jì),因而主要關(guān)注績(jī)效審計(jì)的程序和內(nèi)容。
(1)業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)的程序和內(nèi)容是:在明確業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)目標(biāo)之后,需要了解被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)和功能,以及資金來(lái)源和使用情況;清點(diǎn)可以用于該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的資源儲(chǔ)備、人員情況和管理能力。審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位近3-5年各個(gè)財(cái)政年度的利潤(rùn)來(lái)源、資源節(jié)約情況、成本和固定資本狀況進(jìn)行說(shuō)明。
?。?)效率性審計(jì)的程序和內(nèi)容是:首先,對(duì)該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員要考察立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)該項(xiàng)目的意圖是否合適、是否實(shí)現(xiàn)。第二,對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,對(duì)提供數(shù)據(jù)體系的可靠性進(jìn)行評(píng)估。方法是將得到的數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。第三,得出審計(jì)結(jié)果,完成審計(jì)報(bào)告。
4.審計(jì)報(bào)告的要求。審計(jì)師必須遵守美國(guó)會(huì)計(jì)總署關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn),其中以美國(guó)公證會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為主,審計(jì)師必須確定并報(bào)告:關(guān)于接受聯(lián)邦財(cái)政援助的財(cái)務(wù)報(bào)表;接受單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),包括用于管理聯(lián)邦財(cái)政援助項(xiàng)目的控制措施;接受單位是否遵守有關(guān)聯(lián)邦財(cái)政援助項(xiàng)目的法規(guī)。審計(jì)師可將以上三方面的內(nèi)容編入一份審計(jì)報(bào)告中。
?。ǘ┑聡?guó)的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)
德國(guó)審計(jì)部門對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的審計(jì)監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩方面:一是聯(lián)邦政府在對(duì)各州進(jìn)行財(cái)力平衡時(shí),需先由各州分別測(cè)算自己具體的財(cái)力指數(shù),之后再上報(bào)聯(lián)邦財(cái)政部。聯(lián)邦財(cái)政部按照財(cái)政平衡法等有關(guān)法律規(guī)定,確定有義務(wù)提供財(cái)政資金和需要得到財(cái)政資金的州。州上報(bào)的財(cái)力指數(shù)必須經(jīng)州審計(jì)部門審查并簽署意見,才能上報(bào)聯(lián)邦財(cái)政部。二是各州的審計(jì)部門有權(quán)檢查財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金,但這種審計(jì)并不是全面的檢查,而是針對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行的抽查。對(duì)于轉(zhuǎn)移支付資金的來(lái)源不審計(jì),主要審計(jì)聯(lián)邦、州投入的資金是怎樣使用的,其經(jīng)濟(jì)效果如何。有的項(xiàng)目可能會(huì)有歐共體、聯(lián)邦、州、地方多方投入資金,各方審計(jì)機(jī)關(guān)都有權(quán)審計(jì),一般情況下由投入資金較多的一方為主進(jìn)行審計(jì)。
1.審計(jì)方式。在德國(guó),轉(zhuǎn)移支付審計(jì)可以采取多種審計(jì)方式:(1)一般性審計(jì),主要是了解行政管理部門預(yù)算及其經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的大體情況。(2)項(xiàng)目審計(jì),這主要涉及轉(zhuǎn)移支付中較大的投資項(xiàng)目。(3)重點(diǎn)審計(jì),是根據(jù)某一問(wèn)題就審計(jì)對(duì)象的一部分進(jìn)行深入審計(jì)。(4)制度和規(guī)則審計(jì),審查相關(guān)的規(guī)則、程序體系或幾個(gè)一致的或相協(xié)調(diào)的計(jì)劃方案是否有的放矢。
2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。憲法規(guī)定聯(lián)邦審計(jì)院的重要審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為“合規(guī)性”和效益性。合規(guī)性是審查現(xiàn)行的管理規(guī)定和原則是否得到了遵守,包括簿記方法的正確性和管理部門措施的合法性。效益性則是審查被審計(jì)單位在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中是否講求經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。
在審計(jì)實(shí)務(wù)中,要遵循兩種類型的規(guī)則。第一種類型的規(guī)則管轄著財(cái)政收支機(jī)構(gòu)的整個(gè)工作過(guò)程和與財(cái)政管理有關(guān)的工作內(nèi)容,諸如帳目或組織結(jié)構(gòu)。第二種類型的規(guī)則涉及支付數(shù)額的檢查,在轉(zhuǎn)移支付方面,就是公共資金的“轉(zhuǎn)讓法”和稅收法和關(guān)稅法。第二種類型的規(guī)則在轉(zhuǎn)移支付中尤其重要,因?yàn)樗婕霸诤螚l件下可以支付轉(zhuǎn)移支付、所支付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生何種效果以及如何計(jì)算支付金額的總規(guī)則。
3.審計(jì)程序和內(nèi)容。具體來(lái)說(shuō),德國(guó)的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)主要包括以下內(nèi)容:首先,制定工作計(jì)劃、明確審計(jì)目的、選派審計(jì)人員或組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)、規(guī)定審計(jì)時(shí)間、檢查組織順序。如果轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目歷時(shí)數(shù)年,那么審計(jì)人員就有必要審查計(jì)劃及決策的各個(gè)階段是否具有實(shí)質(zhì)性意義,盡量縮小特定環(huán)境下的決策與實(shí)際最佳解決方法之間的差距、確定審計(jì)重點(diǎn)、闡述預(yù)定的審計(jì)方法。第二,審計(jì)的執(zhí)行。與被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)或職員面談、執(zhí)行審計(jì)方案、請(qǐng)求提供信息和材料、審計(jì)過(guò)程的記錄、控制與調(diào)整工作程序、就審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)部門或者其他涉及到的部門(例如接受資助單位)進(jìn)行商談,商談的目的是決定審計(jì)結(jié)果。第三,得出審計(jì)結(jié)果。
4.審計(jì)結(jié)果的處理。(1) 審計(jì)通告的適當(dāng)時(shí)機(jī)。聯(lián)邦審計(jì)院可以在轉(zhuǎn)移支付發(fā)生前提出建議;可以在轉(zhuǎn)移支付執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行審計(jì),提出審計(jì)意見;對(duì)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目決策進(jìn)行審計(jì),即審查轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目決策的過(guò)程和結(jié)果;對(duì)立法、預(yù)算編制和政府相關(guān)部門提出建議。(2)審計(jì)結(jié)果的貫徹。審計(jì)完成后,對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理有以下8種情況。a、結(jié)束審計(jì)。出現(xiàn)這種情況有三種可能:一是被審計(jì)單位已經(jīng)達(dá)到了審計(jì)部門的要求;二是被審計(jì)單位已經(jīng)采取適當(dāng)措施確保不再重犯同樣的錯(cuò)誤;三是為解決很小的差錯(cuò)要花費(fèi)相關(guān)部門相當(dāng)大的費(fèi)用和時(shí)間。b、由聯(lián)邦審計(jì)院親自貫徹審計(jì)結(jié)果。在被審計(jì)單位不配合的情況下,聯(lián)邦審計(jì)院將不得不一方面通過(guò)官方的咨詢,另一方面通過(guò)審批,親自貫徹這些措施。c、由被審計(jì)單位貫徹審計(jì)結(jié)果。當(dāng)某些建議的策劃和遵循需要很多年時(shí),審計(jì)機(jī)構(gòu)一般只提供標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)方針,由被審計(jì)單位的執(zhí)行機(jī)構(gòu)具體貫徹,審計(jì)機(jī)構(gòu)在今后幾年內(nèi)對(duì)這項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行重復(fù)審計(jì)。d、由事前審計(jì)部門貫徹。法律要求各行政當(dāng)局建立事前審計(jì)處,事前審計(jì)處在組織和人事管理上受所屬行政當(dāng)局的管轄,但聯(lián)邦審計(jì)院對(duì)其人事配備有發(fā)言權(quán),并給予業(yè)務(wù)和技術(shù)上的指導(dǎo)。所以,聯(lián)邦審計(jì)院和事前審計(jì)處的配合能夠達(dá)到相應(yīng)地效果。e、利用年度報(bào)告來(lái)貫徹。聯(lián)邦審計(jì)院的年度報(bào)告要提交給聯(lián)邦議會(huì)、聯(lián)邦參議院和聯(lián)邦政府,聯(lián)邦議會(huì)主要根據(jù)年度報(bào)告結(jié)果來(lái)執(zhí)行分配財(cái)政預(yù)算的程序。f、利用特別報(bào)告貫徹審計(jì)結(jié)果。特別報(bào)告是聯(lián)邦審計(jì)院向聯(lián)邦議會(huì)、聯(lián)邦參議院和聯(lián)邦政府通報(bào)一些重要問(wèn)題的方式,會(huì)受到特殊地重視。g、聯(lián)邦審計(jì)院主持的年度記者招待會(huì),通過(guò)公眾監(jiān)督來(lái)貫徹審計(jì)結(jié)果。h、違法行為的人員進(jìn)入司法處理程序,由聯(lián)邦紀(jì)律檢查委員會(huì)起訴。
?。ㄈ┮獯罄霓D(zhuǎn)移支付審計(jì)
意大利審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì),是與對(duì)國(guó)家和地方政府年度財(cái)政收支情況的經(jīng)常性監(jiān)督相結(jié)合的。首先,國(guó)家在進(jìn)行撥款時(shí),不論是一般性撥款和專項(xiàng)撥款,都要經(jīng)過(guò)意大利審計(jì)法院的檢查,主要檢查國(guó)家制定的有關(guān)撥款文件。如沒(méi)有得到審計(jì)法院的通過(guò),這些撥款就不能夠執(zhí)行。由于地方政府有一定的自主權(quán),具有相對(duì)的獨(dú)立性,審計(jì)法院對(duì)地方政府頒發(fā)的財(cái)稅文件不進(jìn)行審查,只是對(duì)決算和地方政府每年財(cái)政目標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督。其次,審計(jì)法院及其所屬機(jī)構(gòu)要對(duì)轉(zhuǎn)移支付中有國(guó)家撥款的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。凡是得到國(guó)家投資的項(xiàng)目,都要向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供其較為詳細(xì)的資金使用計(jì)劃,包括用款時(shí)間計(jì)劃和達(dá)到的目標(biāo)等等。審計(jì)法院對(duì)這種項(xiàng)目的審計(jì)也不是全面檢查,而是每一個(gè)大區(qū),選兩個(gè)城市進(jìn)行抽樣審查。對(duì)項(xiàng)目收支進(jìn)行具體審計(jì)的同時(shí),還要對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)估,并將審計(jì)結(jié)果向議會(huì)報(bào)告。
二、審計(jì)對(duì)我國(guó)規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度形成應(yīng)發(fā)揮的作用
建立規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度是一個(gè)系統(tǒng)且龐大的工程,不可能一蹴而就,需要政府各部門共同努力,經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期的不斷改進(jìn)和完善。審計(jì)機(jī)關(guān)可以現(xiàn)有的能力和條件為基礎(chǔ),積極探索、勇于開拓,針對(duì)轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問(wèn)題,分項(xiàng)目、分步驟地采取切實(shí)可行的審計(jì)監(jiān)督措施,促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付辦法及相關(guān)指標(biāo)體系的不斷完善,并為最終形成規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度發(fā)揮積極的作用。近期來(lái)看,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在以下五個(gè)方面發(fā)揮作用:
?。ㄒ唬╅_展轉(zhuǎn)移支付資金的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,揭露體制和制度方面的問(wèn)題。應(yīng)制定一個(gè)總體規(guī)劃方案,調(diào)動(dòng)整個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)的力量,分工協(xié)作,互相配合,分層次、分步驟地對(duì)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金整體狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查,全面了解我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的現(xiàn)狀、問(wèn)題、效益和效果,進(jìn)而從宏觀層面發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計(jì)、中央與地方就轉(zhuǎn)移支付所涉及的事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分、轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的確定、項(xiàng)目設(shè)計(jì)的依據(jù)、涉及轉(zhuǎn)移支付各種數(shù)據(jù)和信息的真實(shí)和準(zhǔn)確等方面存在的問(wèn)題,并提出改進(jìn)建議,促使專項(xiàng)撥款向規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度過(guò)渡,以有效地實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政水平的均等化,發(fā)揮其在保障社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)均衡發(fā)展方面的重要作用。
(二)深化對(duì)中央財(cái)政專項(xiàng)撥款的審計(jì),促使其規(guī)范化和透明化。目前,財(cái)政部門的專項(xiàng)撥款具體項(xiàng)目有百余項(xiàng)之多,幾乎每個(gè)業(yè)務(wù)司局都管理著一項(xiàng)或幾項(xiàng)專項(xiàng)補(bǔ)助資金,設(shè)立專項(xiàng)撥款的政策依據(jù)年代跨度較長(zhǎng)(從50年代至今),甚至有些??钣伤揪肿栽O(shè)。同時(shí),在申請(qǐng)、分配和管理方面不透明、不規(guī)范,由此產(chǎn)生三大問(wèn)題:一是專項(xiàng)撥款定位不明確,隨意性大;二是補(bǔ)助缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn),效果不理想;三是專項(xiàng)資金被截留、挪用現(xiàn)象嚴(yán)重。在今后的審計(jì)中,一要加大“上審下”的力度。由于立場(chǎng)和視角不同,有些問(wèn)題只有通過(guò)“上審下”的方式才能發(fā)現(xiàn)并予以揭露。如,審計(jì)署駐沈陽(yáng)特派辦在對(duì)內(nèi)蒙古包頭市中央財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目設(shè)置過(guò)多導(dǎo)致一些項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容重復(fù)且管理部門多,以及個(gè)別專項(xiàng)補(bǔ)助設(shè)置缺乏科學(xué)性等問(wèn)題,而且這些問(wèn)題實(shí)際上長(zhǎng)期存在。二要有針對(duì)性地開展轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)審計(jì)??煽紤]選擇部分有代表性的重點(diǎn)省(市),以中央補(bǔ)助地方專款的項(xiàng)目類別、設(shè)立依據(jù)、規(guī)模大小、管理方式、達(dá)到的目標(biāo)或取得的效果等為專題,開展全面、徹底的審計(jì),逐項(xiàng)摸底,分類總結(jié),并予以適當(dāng)披露,以促進(jìn)專項(xiàng)撥款資金的管理和使用進(jìn)一步規(guī)范化、透明化,充分發(fā)揮中央補(bǔ)助地方??畹膶?dǎo)向性、調(diào)節(jié)性作用。
?。ㄈ⑸霞?jí)財(cái)政補(bǔ)助資金納入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì),以實(shí)現(xiàn)對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的全面監(jiān)督。按照預(yù)算法第五十六條規(guī)定,接受返還或者補(bǔ)助款項(xiàng)的縣級(jí)以上地方政府應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告有關(guān)情況,但實(shí)際上,一些地方同級(jí)人大對(duì)這部分資金情況不清、規(guī)模不明,監(jiān)督無(wú)法到位。如某省向人大所做的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告及附表中,均未反映當(dāng)年中央財(cái)政補(bǔ)助的各類資金。此外,地方的審計(jì)部門對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金進(jìn)行全面審計(jì)的很少,而地方財(cái)政部門也常常以“上級(jí)撥款”為由,規(guī)避同級(jí)人大、審計(jì)部門的監(jiān)督,這部分資金實(shí)際上已成為地方預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的“盲區(qū)”。因此,今后在開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí),要把對(duì)這幾部分資金納入審計(jì)范圍,加大審計(jì)力度,以形成對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金全方位、多層次、全過(guò)程的監(jiān)督。
(四)對(duì)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)資金開展效益審計(jì),促進(jìn)規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)體系的建立。在當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)還不具備全面開展效益評(píng)估的情況下,可選擇財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模較大的專項(xiàng)資金開展效益審計(jì)。目的有兩個(gè):一是針對(duì)《中央對(duì)地方過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》,指出項(xiàng)目設(shè)計(jì)的合法性及合理性、項(xiàng)目規(guī)模的適當(dāng)性、相關(guān)指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性、相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的真實(shí)性和完整性等問(wèn)題,推動(dòng)財(cái)政部門盡快修改和完善轉(zhuǎn)移支付相關(guān)管理辦法;二是采取適當(dāng)?shù)姆绞椒椒?,?duì)按“因素法”設(shè)計(jì)的轉(zhuǎn)移支付資金使用的真實(shí)性、合法性及其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)或評(píng)估,通過(guò)建立和完善轉(zhuǎn)移支付審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,推動(dòng)規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)體系的建立和完善。
(五)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的分析研究,促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的建立和完善。我國(guó)目前尚沒(méi)有涉及政府間轉(zhuǎn)移支付制度的法律,預(yù)算法中也無(wú)相關(guān)內(nèi)容。這使得現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付缺乏專門的法律依據(jù),大部分轉(zhuǎn)移支付所依據(jù)的是僅僅是一些部門規(guī)章。對(duì)此,應(yīng)可加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)結(jié)果的匯總研究,重點(diǎn)分析法律規(guī)范方面存在的問(wèn)題,指出產(chǎn)生的原因和實(shí)質(zhì),進(jìn)而推動(dòng)有關(guān)部門落實(shí)黨的十六屆三中全會(huì)提出完善轉(zhuǎn)移支付和預(yù)算法律的規(guī)定,盡快開展轉(zhuǎn)移支付的立法工作,同時(shí)也為中央與地方財(cái)權(quán)的劃分及相關(guān)法律的制訂提供理論和實(shí)務(wù)支持。
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