巧審虛假“花名冊”

來源: 中國審計(jì)報(bào) 編輯： 2005/05/14 14:01:22　　字體：大小

　　虛假花名冊是審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)的一類問題。其產(chǎn)生的原因和危害程度也不盡相同，有只考慮小團(tuán)體、本部門或本地區(qū)的利益，為了爭取更多的項(xiàng)目資金而虛造花名冊的；有為完成某項(xiàng)專項(xiàng)資金的配套任務(wù)而虛造花名冊，從而掩蓋矛盾和問題的；有蒙蔽群眾，侵害群眾利益，欺上瞞下，私設(shè)小金庫，甚至中飽私囊而虛造花名冊的……

　　對于虛假花名冊，由于涉及的人較多且分散，加之各種利害關(guān)系，查證起來比較困難，因此采用常規(guī)方法核實(shí)起來有一定的難度。以下歸納了幾種特殊的方法供大家參考：

　　1.在審計(jì)有地方配套任務(wù)的專項(xiàng)資金時，可以對地方財(cái)力略加分析便可估計(jì)出其花名冊上的地方配套資金的真實(shí)性。對于以勞力投入的，可以查閱花名冊上的簽名、蓋章是否可疑，如有可疑之處，可選擇幾戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查詢問、核對筆跡。另外，如果應(yīng)該由地方配套的資金金額與花名冊上的投工投勞折算金額剛好一致或相近，該花名冊就很可疑，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查了解真實(shí)情況，有無虛假投工投勞。

　　2.在審計(jì)采用縣級報(bào)賬制的項(xiàng)目資金用于支付項(xiàng)目實(shí)施單位款項(xiàng)、實(shí)物的花名冊時，除采取一般的審閱、實(shí)地調(diào)查法外，還可以調(diào)閱實(shí)施單位已作賬的復(fù)印件，查看原件和復(fù)印件是否一致，若有不一致，就要追問原由，分辨真假。

　　3.對于諸如城市低保資金、農(nóng)村救助資金、救災(zāi)資金等涉及群眾切身利益的資金，不但要查看花名冊，而且要查看相應(yīng)的檔案資料，審查申請、發(fā)放程序等是否合規(guī)，有無漏洞，查看是否有不應(yīng)享受的享受了；然后將檔案人數(shù)、金額與實(shí)發(fā)人數(shù)、金額對比，查看有無超范圍發(fā)放的。因?yàn)橐话悴粚儆诎l(fā)放群體的從檔案中很容易發(fā)現(xiàn)問題，所以被審計(jì)單位一般會對超范圍的不設(shè)檔案或作特殊管理，對比之后若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)便可順滕摸瓜了。

　　4.對于因各種利害關(guān)系，不敢或不愿講真話的被調(diào)查詢問者，可以嘗試從不同渠道調(diào)查了解。例如：在調(diào)查某項(xiàng)銀行代發(fā)的專項(xiàng)資金時，審計(jì)人員已經(jīng)查到花名冊有問題，但是由于被審計(jì)單位推諉不愿提供真實(shí)情況，審計(jì)人員就到銀行調(diào)查了解銀行的具體操作，發(fā)現(xiàn)原本必須由本人拿存折并簽字才能取款的操作程序，卻存在某些單位財(cái)務(wù)人員拿一堆存折和私章取款的問題。當(dāng)問及花名冊上的人員時，被審計(jì)單位仍然不提供真實(shí)情況，審計(jì)人員就到當(dāng)?shù)嘏沙鏊私馇闆r，最終查出了弄虛作假，套取專項(xiàng)資金，私設(shè)小金庫的嚴(yán)重問題。當(dāng)然，根據(jù)不同的情況，可以拓寬思路，向上級主管部門、具體經(jīng)手人、知情者等進(jìn)行核實(shí)取證，還可以調(diào)閱材料領(lǐng)用單、出勤表、工資表等資料與花名冊進(jìn)行核對。

　　總之，在審查花名冊的時候，不但要為群眾利益不怕吃苦、膽大心細(xì)之外，還要拓寬思路，采用各種有利措施，注意把握時機(jī)、分析原因、分清責(zé)任、審深審?fù)福荒苤皇遣槌鎏摷倩麅院缶痛掖伊T手，不去找出真實(shí)的花名冊以及背后不可告人的交易。

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