巧審虛假“花名冊(cè)”

來源: 中國(guó)審計(jì)報(bào) 編輯： 2005/05/14 14:01:22　　字體：大小

　　虛假花名冊(cè)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)的一類問題。其產(chǎn)生的原因和危害程度也不盡相同，有只考慮小團(tuán)體、本部門或本地區(qū)的利益，為了爭(zhēng)取更多的項(xiàng)目資金而虛造花名冊(cè)的；有為完成某項(xiàng)專項(xiàng)資金的配套任務(wù)而虛造花名冊(cè)，從而掩蓋矛盾和問題的；有蒙蔽群眾，侵害群眾利益，欺上瞞下，私設(shè)小金庫，甚至中飽私囊而虛造花名冊(cè)的……

　　對(duì)于虛假花名冊(cè)，由于涉及的人較多且分散，加之各種利害關(guān)系，查證起來比較困難，因此采用常規(guī)方法核實(shí)起來有一定的難度。以下歸納了幾種特殊的方法供大家參考：

　　1.在審計(jì)有地方配套任務(wù)的專項(xiàng)資金時(shí)，可以對(duì)地方財(cái)力略加分析便可估計(jì)出其花名冊(cè)上的地方配套資金的真實(shí)性。對(duì)于以勞力投入的，可以查閱花名冊(cè)上的簽名、蓋章是否可疑，如有可疑之處，可選擇幾戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查詢問、核對(duì)筆跡。另外，如果應(yīng)該由地方配套的資金金額與花名冊(cè)上的投工投勞折算金額剛好一致或相近，該花名冊(cè)就很可疑，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查了解真實(shí)情況，有無虛假投工投勞。

　　2.在審計(jì)采用縣級(jí)報(bào)賬制的項(xiàng)目資金用于支付項(xiàng)目實(shí)施單位款項(xiàng)、實(shí)物的花名冊(cè)時(shí)，除采取一般的審閱、實(shí)地調(diào)查法外，還可以調(diào)閱實(shí)施單位已作賬的復(fù)印件，查看原件和復(fù)印件是否一致，若有不一致，就要追問原由，分辨真假。

　　3.對(duì)于諸如城市低保資金、農(nóng)村救助資金、救災(zāi)資金等涉及群眾切身利益的資金，不但要查看花名冊(cè)，而且要查看相應(yīng)的檔案資料，審查申請(qǐng)、發(fā)放程序等是否合規(guī)，有無漏洞，查看是否有不應(yīng)享受的享受了；然后將檔案人數(shù)、金額與實(shí)發(fā)人數(shù)、金額對(duì)比，查看有無超范圍發(fā)放的。因?yàn)橐话悴粚儆诎l(fā)放群體的從檔案中很容易發(fā)現(xiàn)問題，所以被審計(jì)單位一般會(huì)對(duì)超范圍的不設(shè)檔案或作特殊管理，對(duì)比之后若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)便可順滕摸瓜了。

　　4.對(duì)于因各種利害關(guān)系，不敢或不愿講真話的被調(diào)查詢問者，可以嘗試從不同渠道調(diào)查了解。例如：在調(diào)查某項(xiàng)銀行代發(fā)的專項(xiàng)資金時(shí)，審計(jì)人員已經(jīng)查到花名冊(cè)有問題，但是由于被審計(jì)單位推諉不愿提供真實(shí)情況，審計(jì)人員就到銀行調(diào)查了解銀行的具體操作，發(fā)現(xiàn)原本必須由本人拿存折并簽字才能取款的操作程序，卻存在某些單位財(cái)務(wù)人員拿一堆存折和私章取款的問題。當(dāng)問及花名冊(cè)上的人員時(shí)，被審計(jì)單位仍然不提供真實(shí)情況，審計(jì)人員就到當(dāng)?shù)嘏沙鏊私馇闆r，最終查出了弄虛作假，套取專項(xiàng)資金，私設(shè)小金庫的嚴(yán)重問題。當(dāng)然，根據(jù)不同的情況，可以拓寬思路，向上級(jí)主管部門、具體經(jīng)手人、知情者等進(jìn)行核實(shí)取證，還可以調(diào)閱材料領(lǐng)用單、出勤表、工資表等資料與花名冊(cè)進(jìn)行核對(duì)。

　　總之，在審查花名冊(cè)的時(shí)候，不但要為群眾利益不怕吃苦、膽大心細(xì)之外，還要拓寬思路，采用各種有利措施，注意把握時(shí)機(jī)、分析原因、分清責(zé)任、審深審?fù)?，而不能只是查出虛假花名?cè)后就匆匆罷手，不去找出真實(shí)的花名冊(cè)以及背后不可告人的交易。

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