河北省財(cái)政廳在全國(guó)率先提出并實(shí)行了大中型國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表“先審后報(bào)”制度，成為第一個(gè)敢于吃螃蟹的人。為進(jìn)一步了解河北省出臺(tái)這一政策措施的內(nèi)在動(dòng)因，筆者就此采訪了河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處申富平處長(zhǎng)。 

　　●問：實(shí)行國(guó)企年報(bào)“先審后報(bào)”的內(nèi)在動(dòng)因是什么? 

　　■答：建立和完善國(guó)有企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的客觀需要。我省早在1994年就已實(shí)行了國(guó)有企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，是全國(guó)開展國(guó)有企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)較早的省份。從完善國(guó)有企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的角度分析，目前國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，既有公司治理結(jié)構(gòu)不健全、企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱等客觀原因，也有事務(wù)所自身審計(jì)質(zhì)量不高等主觀因素。另外，從總資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分布來看，目前我省1782戶國(guó)有大中型企業(yè)資產(chǎn)占全部國(guó)有企業(yè)總資產(chǎn)的78.45％，凈資產(chǎn)的89.81％。只要抓住這些國(guó)有大中型企業(yè)就抓住了我省國(guó)有經(jīng)濟(jì)的龍頭。因此，我省國(guó)有企業(yè)CPA審計(jì)制度的執(zhí)行擬從國(guó)有大中型企業(yè)抓起。為完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，以財(cái)政廳名義下發(fā)了《河北省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的通知》(冀財(cái)[2000]186號(hào))，要求我省國(guó)有大中型企業(yè)率先實(shí)行“先審后報(bào)”制度。 

　　●問：先審后報(bào)制度的主要內(nèi)容是什么?對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作有何具體要求? 

　　■答：根據(jù)冀財(cái)[2000]186號(hào)文件的規(guī)定，這次先審后報(bào)制度的主要內(nèi)容是：凡符合《河北省國(guó)有企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法》規(guī)定的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；符合要求的國(guó)有大中型企業(yè)必須連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)；其他企業(yè)實(shí)行先報(bào)后審，逐步向先審后報(bào)過渡。由此，也相應(yīng)對(duì)事務(wù)所年審的時(shí)間和質(zhì)量提出了更高要求。按規(guī)定，企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表連同審計(jì)報(bào)告必須在2001年3月底前上報(bào)省級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)，到市縣一級(jí)，時(shí)間也會(huì)提前。對(duì)此，我們要求事務(wù)所必須提前做好組織準(zhǔn)備，抓緊與企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù)約定書簽定事宜，并及時(shí)開展審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)52家重點(diǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)約定書要求各所11月底前報(bào)省注協(xié)；其他大中型企業(yè)的業(yè)務(wù)約定書要于12月15日前報(bào)省注協(xié)。事務(wù)所要提前與有關(guān)企業(yè)聯(lián)系，預(yù)先完成對(duì)企業(yè)包括存貨盤點(diǎn)在內(nèi)的前期工作，減少年度終了后的工作量。另外，各事務(wù)所要依據(jù)本所實(shí)際，做好審計(jì)小組的人員分工，挑選得力的、有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 

　　●問：為確保先審后報(bào)制度的落實(shí)，保證審計(jì)質(zhì)量，省注協(xié)采取了哪些積極措施? 

　　■答：為貫徹落實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師先審后報(bào)制度，我們采取了積極措施：首先，根據(jù)河北省審計(jì)廳、省財(cái)政廳等部門對(duì)我省1998—1999年百戶國(guó)有大中型工業(yè)企業(yè)的重點(diǎn)審計(jì)結(jié)果，我們組織人員對(duì)百戶企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況進(jìn)行了逐戶調(diào)查核實(shí)，在對(duì)核查結(jié)果匯總分析的基礎(chǔ)上，河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)同省財(cái)政廳企業(yè)處、監(jiān)督處以及統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處等處室，聯(lián)合召開會(huì)議，就如何提高國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了全面會(huì)診分析，并提出了實(shí)施先審后報(bào)制度的初步設(shè)想。其次，為進(jìn)一步貫徹落實(shí)先審后報(bào)制度，省注協(xié)做好前期準(zhǔn)備工作，根據(jù)事務(wù)所規(guī)模、信譽(yù)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)等考核指標(biāo)，在全省確定了33家具有從事大型國(guó)有企業(yè)審計(jì)資格的事務(wù)所。并下發(fā)了《河北省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的通知》和《河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于做好2000年度國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的通知》。在此基礎(chǔ)上，我們于11月28日組織召開了有事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師參加的河北省2000年度國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作會(huì)議，對(duì)國(guó)有企業(yè)先審后報(bào)工作進(jìn)行了全面部署。會(huì)議傳達(dá)貫徹了186號(hào)和46號(hào)文件精神，并對(duì)事務(wù)所提出如下要求：一是要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)起人、出資人簽字制度。要求改制后的事務(wù)所對(duì)外簽發(fā)具有法律效力的報(bào)告，必須有一名發(fā)起人或出資人簽字；二是要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)年審的質(zhì)量控制，嚴(yán)格三級(jí)復(fù)核制度，特別是對(duì)財(cái)政部門規(guī)定的九項(xiàng)重點(diǎn)領(lǐng)域要特別關(guān)注。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要針對(duì)企業(yè)的具體情況，制定出詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，確定出重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。三是要提高審計(jì)報(bào)告編制的規(guī)范性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的格式出具審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，明確表示注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)由企業(yè)調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)要求企業(yè)據(jù)實(shí)調(diào)整，未調(diào)整的，要在報(bào)告中予以恰當(dāng)披露，能量化披露的，必須量化披露，不能量化披露的要說明原因。避免在報(bào)告中有意淡化問題，對(duì)查出的問題避重就輕等現(xiàn)象。 

　　●問：當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)部，采取壓價(jià)和詆毀同行等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為很嚴(yán)重，在以上問題的整頓上，省注協(xié)有何舉措? 

　　■答：為有效遏制事務(wù)所壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、詆毀同行等不正當(dāng)行為，我們采取了一系列積極措施：一是我們進(jìn)一步加大了業(yè)務(wù)質(zhì)量和職業(yè)道德監(jiān)督檢查力度，積極做好常規(guī)和專項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查工作，對(duì)那些信譽(yù)不高，有質(zhì)量問題的事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師，堅(jiān)決予以打擊決不姑息；二是我們自去年制定并要求事務(wù)所嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)報(bào)備制度。今后我們將通過網(wǎng)上傳報(bào)，以對(duì)報(bào)備結(jié)果進(jìn)行及時(shí)匯總分析，加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的及時(shí)監(jiān)控；三是今年我們根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上起草了事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，為考核事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的優(yōu)劣提供科學(xué)的、可操作的量化指標(biāo)，明年擬進(jìn)一步完善并組織實(shí)施；四是我們采取系列措施，堅(jiān)決杜絕事務(wù)所以支付傭金、回扣的方式誘使有關(guān)部門指定業(yè)務(wù)；禁止事務(wù)所以自行降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段招攬業(yè)務(wù)。要求事務(wù)所之間要相互尊重，平等競(jìng)爭(zhēng)，以共同維護(hù)我省會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序，樹立整個(gè)行業(yè)的良好社會(huì)形象。