如果說打開國門、招商引資的“引進(jìn)來”戰(zhàn)略是使我國經(jīng)濟(jì)取得巨大發(fā)展的“牽引力”的話，那么，積極開拓海外市場、建立我國跨國公司的“走出去”方針則是增加我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力和后勁的“助推劑”。改革開放二十年來，我國在以把國外的資金、技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)及人才“引進(jìn)來”為主的同時，也不失時機(jī)地采取了到境外投資辦廠、搞經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等“走出去”策略。
　　
　　由于境外投資（企業(yè)）客觀上具有地域廣、距離遠(yuǎn)、門類多等特點(diǎn)，加之我國對境外投資缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，規(guī)章制度往往是邊實(shí)踐、邊制定、邊完善。因此，境外投資在取得巨大成效的同時，也存在不容忽視的問題，而這些問題又突出地表現(xiàn)在境外企業(yè)的財務(wù)管理上。為了了解我國目前外貿(mào)及境外投資（企業(yè)）現(xiàn)狀，研究外貿(mào)及境外投資財務(wù)管理工作，探討財政部門在支持外貿(mào)出口、加強(qiáng)境外投資財務(wù)管理方面所應(yīng)采取的措施和對策，探索國有外貿(mào)企業(yè)改革的新途徑，日前，財政部涉外司在深圳召開了部分省市財政廳（局）管理外貿(mào)及境外投資財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人座談會。會議期間，記者就有關(guān)話題采訪了財政部涉外司杜儉司長、李軍副司長，及深圳市財政局成澤民副局長、外經(jīng)處程新處長。

　　外貿(mào)及境外投資成效顯著

　　面對國際國內(nèi)復(fù)雜多變的政治經(jīng)濟(jì)形勢，在黨中央、國務(wù)院的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我國外經(jīng)貿(mào)經(jīng)過兩年多的困難時期，出現(xiàn)了穩(wěn)定增長的好形勢，外貿(mào)出口轉(zhuǎn)降為升，進(jìn)口增長較快。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，1999年我國外貿(mào)進(jìn)出口總額為3,607億美元，比1998年增長11.3%。其中：出口1,949億美元，增長6.1%；進(jìn)口1,658億美元，增長18.2%；進(jìn)出口均創(chuàng)歷史最高水平。全年累計實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差291億美元。吸收外資保持相當(dāng)規(guī)模，加入世界貿(mào)易組織(WTO)談判取得重大突破，各項(xiàng)工作都取得新的成績。另外，國有外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有所好轉(zhuǎn)。1999年國有外貿(mào)企業(yè)虧損為25.24億元，比上年減虧21.69億元。
　　
　　財政部涉外司杜儉司長說，1999年國有外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好轉(zhuǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）虧損額減少、虧損面下降。1999年全國國有外貿(mào)企業(yè)虧損25.24億元，比上年同期減虧21.69億元。其中：虧損企業(yè)虧損87.86億元，比上年減虧16.91億元。按獨(dú)立核算企業(yè)計算，企業(yè)虧損面為64.32%，比上年下降1.29個百分點(diǎn)。（2）出口成本總體下降。1999年，全國外貿(mào)企業(yè)平均出口成本比上年平均下降了0.06元/美元。（3）外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)有所改善。 由于虧損減少，全國外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為85.76%，比上年下降1.9個百分點(diǎn)。外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的改善，有利于外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
　　
　　深圳市是我國改革開放最有成效的城市之一。深圳經(jīng)濟(jì)之所以能得到突飛猛進(jìn)的發(fā)展，除了憑借其地域優(yōu)勢和政策優(yōu)勢外，其中與深圳市大力發(fā)展外貿(mào)和招商引資有非常緊密的關(guān)系。那么，深圳市的外貿(mào)情況如何呢？深圳市財政局成澤民副局長說，1999年，深圳市外貿(mào)出口雖遇到了特區(qū)建立以來最嚴(yán)峻的局面，但在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，外貿(mào)出口先抑后揚(yáng)，增幅領(lǐng)先于全國，實(shí)現(xiàn)了進(jìn)出口、出口、進(jìn)口總值三項(xiàng)指標(biāo)連續(xù)7年位居全國大中城市首位的成績，1999年全市累計完成進(jìn)出口總值504.3億美元，比上年增長11.4%，實(shí)現(xiàn)外貿(mào)順差60億美元，使全市外貿(mào)在非常困難的環(huán)境下總體運(yùn)行保持良好的局面。1999年市財政安排了專項(xiàng)資金用于支持和鼓勵外貿(mào)出口。深圳的境外企業(yè)經(jīng)過16年的發(fā)展，至目前正常運(yùn)作的有37家，這些企業(yè)主要以高新技術(shù)企業(yè)為主，包括中興通訊、康佳集團(tuán)、長城計算機(jī)等公司。經(jīng)營內(nèi)容以境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)和產(chǎn)品研究開發(fā)為主。境外企業(yè)的發(fā)展，為深圳市招商引資、開拓國際市場、引進(jìn)國際先進(jìn)技術(shù)、實(shí)施跨國經(jīng)營等方面發(fā)揮了積極的作用。

　　加強(qiáng)境外投資財務(wù)
　　
　　管理工作任務(wù)艱巨

　　江澤民總書記最近指出：我們必須積極開拓國際市場和利用國外資源，以利增加我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力和后勁。應(yīng)該充分看到，有計劃、有步驟地“走出去”投資辦廠，與各國特別是發(fā)展中國家搞經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作，這同西部大開發(fā)一樣，也是關(guān)系我國發(fā)展全局和前途的重大戰(zhàn)略之舉?！白叱鋈ァ迸c“引進(jìn)來”，是我們對外開放政策兩個相輔相成的方面，二者缺一不可。杜儉司長說，這二十年我們是以“引進(jìn)來”為主，把外國的資金、技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)、人才等等引進(jìn)來，這是完全必要的。不先“引進(jìn)來”，我們的產(chǎn)品、技術(shù)、管理水平就難以提高。你想“走出去”也出不去?，F(xiàn)在情況與二十年前不同了，我們的經(jīng)濟(jì)水平已大為提高，應(yīng)該而且也有條件“走出去”了。只有大膽地積極地“走出去”，第一，才能彌補(bǔ)國內(nèi)資源和市場的不足；第二，才能把我們的技術(shù)、設(shè)備、產(chǎn)品帶出去，我們也才更有條件引進(jìn)更新的技術(shù)，發(fā)展新的產(chǎn)業(yè)；第三，才能由小到大逐步形成我們自己的跨國公司，以利更好地參與全球化的競爭；第四，也才能更好地促進(jìn)第三世界國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)與第三世界國家的經(jīng)貿(mào)合作。
　　
　　對“走出去”投資辦廠，開展貿(mào)易活動，必須加強(qiáng)管理，而管理又必須先找出問題之所在，然后才能對癥下藥。杜儉司長說，就目前來看，境外投資和境外企業(yè)財務(wù)管理工作的確存在不少問題。第一，問題相當(dāng)嚴(yán)重。去年以來，部分境外企業(yè)暴露出的因投資決策失誤、管理不善而造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失等問題觸目驚心。這些境外企業(yè)不僅給國家造成巨額經(jīng)濟(jì)損失，還嚴(yán)重影響了我國中資企業(yè)在境外的信譽(yù)和形象。第二，問題相當(dāng)特別。境外企業(yè)出現(xiàn)的問題有一些共同點(diǎn)：一是“級別”高，影響大；二是發(fā)現(xiàn)問題晚，在提出救助時多已嚴(yán)重資不抵債；三是問題多出現(xiàn)在港澳地區(qū)，政策敏感性強(qiáng)；四是問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，均有告急性質(zhì)，如火燒眉毛一般。第三，地方財政部門境外投資和境外企業(yè)財務(wù)管理非常薄弱。財政部《境外投資財務(wù)管理暫行辦法》實(shí)施已4年有余，除少數(shù)省市境外投資和境外企業(yè)財務(wù)管理抓得較好外，多數(shù)省市境外企業(yè)的報表還收不齊全，基礎(chǔ)管理工作很不健全，深層次的管理更無從談起。

　　堅定信心
　　
　　做好境外投資財務(wù)管理工作

　　境外企業(yè)財務(wù)管理不善造成的財務(wù)風(fēng)險和漏洞已嚴(yán)重威脅境外企業(yè)的生存，如不妥善處理將會引起更大不良影響和給國家造成重大經(jīng)濟(jì)損失。因此加強(qiáng)境外企業(yè)財務(wù)管理工作已是迫在眉睫，勢在必行。杜儉司長說，境外投資管理和境外企業(yè)中存在的問題已引起了中央領(lǐng)導(dǎo)同志的高度重視。為解決境外企業(yè)出現(xiàn)的問題，去年10月國務(wù)院決定成立境外中資企業(yè)管理法規(guī)起草聯(lián)席會議，由溫家寶副總理牽頭，負(fù)責(zé)制定境外投資管理的法規(guī)工作。境外投資的財務(wù)和資產(chǎn)管理辦法由財政部負(fù)責(zé)制定。因此，財政部門必須把境外投資和境外企業(yè)的財務(wù)管理作為一項(xiàng)重要工作來抓。財政部門將繼續(xù)實(shí)施積極財政政策，進(jìn)一步深化涉外財務(wù)改革，健全和完善財政規(guī)章制度，規(guī)范外事經(jīng)費(fèi)和涉外企業(yè)財務(wù)管理，保障和推動我國外交外事工作的順利開展，支持和促進(jìn)我國涉外經(jīng)濟(jì)工作的全面健康發(fā)展。在防范財政風(fēng)險方面加強(qiáng)管理，維護(hù)國家形象，防止國有資產(chǎn)流失。2000年境外投資和境外企業(yè)財務(wù)管理的工作重點(diǎn)主要是：清理摸家底，整頓脫困境，改革求發(fā)展，管理要效益，監(jiān)督防風(fēng)險。
　　
　　(一)清理摸家底。多年來，境外企業(yè)管理不夠規(guī)范，不同性質(zhì)、不同規(guī)模，不同隸屬關(guān)系都在境外建企業(yè)，現(xiàn)在問題是家底不清。一是清理企業(yè)數(shù)量；二是摸清是否批準(zhǔn)；三是摸清企業(yè)基本情況。
　　
　　(二)整頓脫困境。根據(jù)境外企業(yè)不同情況，不同性質(zhì)，不同問題進(jìn)行整頓。一是對資不抵債的該關(guān)閉的關(guān)閉，能救活的要采取措施救活；二是對運(yùn)營正常的，要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求進(jìn)行調(diào)整、重組和兼并。
　　
　　(三)改革求發(fā)展。境外企業(yè)管理體制，運(yùn)營機(jī)制許多沒與市場經(jīng)濟(jì)接軌，要用改革的思想來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
　　
　　(四)管理要效益。要求投資主體加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，建立健全企業(yè)內(nèi)部制約機(jī)制，遵守當(dāng)?shù)胤?，加?qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，接受有關(guān)部門監(jiān)督。
　　
　　(五)監(jiān)督防風(fēng)險。建立財務(wù)執(zhí)行情況報告制度，逐步建立快報制度，同時對企業(yè)進(jìn)行定期、不定期審計，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，維護(hù)國家利益和防范財政風(fēng)險。
　　
　　談到外貿(mào)及境外企業(yè)的財務(wù)管理，深圳市財政局外經(jīng)處程新處長說，深圳的境外企業(yè)大多數(shù)在港澳地區(qū)，因其天時地利的條件，給管理上帶來一定程度的便利。深圳目前正常運(yùn)作的境外企業(yè)有37家，資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)總額分別為1.05億美元和5089萬美元，平均資產(chǎn)負(fù)債率為52%?？傮w上看，其運(yùn)作狀況良好，但仍然存在部分企業(yè)資債不清、盈虧不實(shí)、財會人員素質(zhì)不高等現(xiàn)象，以及流動資金周轉(zhuǎn)慢、短期償債能力差、應(yīng)收賬款回收難等情況。這些都是在今后的財務(wù)管理中必須加強(qiáng)的。作為財政部門來講，主要是通過實(shí)施積極的財政政策來支持和加快外貿(mào)及境外企業(yè)的發(fā)展。比如，今年將繼續(xù)保持外貿(mào)專項(xiàng)貸款4億元人民幣的規(guī)模；爭取外貿(mào)發(fā)展基金的規(guī)模在每年增加人民幣3000萬元的基礎(chǔ)上今年有新的增加，同時協(xié)同有關(guān)銀行一起進(jìn)一步完善外貿(mào)發(fā)展基金和外貿(mào)專項(xiàng)貸款的具體發(fā)放辦法；對市政府組織的出國參展企業(yè)繼續(xù)給予攤位費(fèi)補(bǔ)貼；采取措施積極支持深圳企業(yè)發(fā)展境外加工貿(mào)易；根據(jù)財政部的統(tǒng)一部署，對中小企業(yè)開拓國際市場給予資金上的扶持等。

　　制定規(guī)章制度
　　
　　嚴(yán)格境外投資財務(wù)管理

　　財政部涉外司李軍副司長說，加強(qiáng)境外投資和境外企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵是建章立制。中央對此問題十分重視，專門召開了聯(lián)席會議，研究制定了若干辦法。財政部負(fù)責(zé)制定《境外投資財務(wù)管理辦法》和《境外國有資產(chǎn)管理辦法》。我們認(rèn)為，財政部門作為政府管理部門在對境外投資的具體財務(wù)管理，主要是通過投資單位加以實(shí)施。境外企業(yè)作為駐在國獨(dú)立的法人，必須嚴(yán)格遵守駐在國法律并接受駐在國政府的監(jiān)督。我國制定的有關(guān)境外企業(yè)的法律、法規(guī)和政策，應(yīng)當(dāng)也只能由投資單位通過董事會或中方法定代表人加以貫徹，并對境外企業(yè)的財務(wù)活動施加影響，因此，《辦法》重點(diǎn)對投資單位在開展境外投資、管理境外企業(yè)財務(wù)活動過程中的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行規(guī)范，提出原則性的管理要求，投資單位應(yīng)根據(jù)《辦法》制定相應(yīng)的具體管理辦法，并通過董事會或中方法定代表人貫徹實(shí)施到境外企業(yè)。
　　
　　據(jù)了解，《境外投資財務(wù)管理辦法》的內(nèi)容十分廣泛、具體，將重點(diǎn)在財政登記、內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管、會計人員管理等方面加強(qiáng)對境外企業(yè)的財務(wù)管理。由于該《辦法》尚未正式頒布實(shí)施，李軍副司長只對其基本框架作了介紹。他說，第一，明確了制定本辦法的目的、適用范圍、管理原則以及主管財政機(jī)關(guān)和投資單位的職責(zé)；第二，規(guī)定了境外投資實(shí)施財政登記的時間、內(nèi)容；第三，規(guī)定了投資單位對境外投資進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管的內(nèi)容、方法；第四，對境外企業(yè)派駐會計人員提出要求，規(guī)定了到境外企業(yè)中任職的財會人員的任職條件；第五，明確了境外企業(yè)的工資管理應(yīng)遵循的制度和原則；第六，明確了檔案管理的制度和要求；第七，規(guī)定了投資收益的內(nèi)容、計算方法、上交比例、清算及減免辦法；第八，規(guī)定了報送財務(wù)報表的時間和財務(wù)報告的內(nèi)容；第九，規(guī)定了違反本辦法的處罰辦法?！毒惩馔顿Y財務(wù)管理辦法》即將經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后頒發(fā)，各地方要及時做好該辦法宣傳、貫徹、落實(shí)工作。各地方可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，依照本辦法制定具體的實(shí)施細(xì)則。