企業(yè)集團(tuán)是適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化大生產(chǎn)的客觀(guān)需要而出現(xiàn)的一種新的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。組建企業(yè)集團(tuán)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推動(dòng)生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)，形成群體優(yōu)勢(shì)以提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，具有十分重要的作用。目前，外貿(mào)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理一直沿用如下做法：

　　l.在財(cái)務(wù)管理體制上，公司執(zhí)行集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的管理原則。各二級(jí)單位內(nèi)部獨(dú)立核算，并定期向公司總部編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)外投資、進(jìn)出口貿(mào)易、主要原材料采購(gòu)、收益分配等方面，堅(jiān)持集權(quán)管理、統(tǒng)一管理。對(duì)于下屬子公司和緊密層企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，采取分權(quán)管理，由企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。

　　2.在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置上，各二級(jí)單位成立財(cái)會(huì)科，行政關(guān)系隸屬二級(jí)單位，并由其管理和核發(fā)工資、獎(jiǎng)金及其他補(bǔ)助；業(yè)務(wù)上按公司規(guī)定的職權(quán)范圍，行使財(cái)會(huì)職能，并接受公司總部財(cái)會(huì)部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督。公司總部財(cái)會(huì)部門(mén)建立所有財(cái)會(huì)人員的基本情況和業(yè)務(wù)情況檔案，定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核。

　　3.在資金管理上，公司總部核定其經(jīng)費(fèi)、流動(dòng)資金和項(xiàng)目資金限額，各二級(jí)單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要，可在銀行開(kāi)立資金結(jié)算和經(jīng)費(fèi)帳戶(hù)，在核定的資金規(guī)模內(nèi)自行安排使用，超規(guī)模的另行向公司立項(xiàng)、報(bào)批。在資金收支上執(zhí)行“資金收支管理兩條線(xiàn)”辦法，除經(jīng)費(fèi)外，公司對(duì)二級(jí)單位使用的資金均收取“資金占用費(fèi)”。在資金籌措上，執(zhí)行統(tǒng)籌與自籌相結(jié)合的原則，各二級(jí)單位自籌時(shí)，由總公司提供擔(dān)保。

　　4.在投資管理上，各二級(jí)單位承包經(jīng)營(yíng)，有一定的項(xiàng)目投資自主權(quán)，即在一定規(guī)模下，二級(jí)單位可自主投資，在此規(guī)模以上必須報(bào)公司總部批準(zhǔn)。

　　5.在成本核算及費(fèi)用開(kāi)支管理上，公司總部財(cái)會(huì)部門(mén)核算總部費(fèi)用和匯總?cè)境杀举M(fèi)用，并與年初計(jì)劃和考核指標(biāo)進(jìn)行比較；二級(jí)單位獨(dú)立核算成本費(fèi)用，實(shí)行公司統(tǒng)一制訂的成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

　　6.在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)流程上，各二級(jí)單位之間，二級(jí)單位與公司總部之間形成“內(nèi)部往來(lái)”轉(zhuǎn)帳關(guān)系。

　　由此看來(lái)，外貿(mào)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理具備以下六大功能：

　　第一，投資中心功能。從全球發(fā)展戰(zhàn)略和資源優(yōu)化配置考慮，集中公司的財(cái)力、物力，把重大的投資活動(dòng)集中在公司總部，成為投資中心。

　　第二，價(jià)格轉(zhuǎn)移中心功能。通過(guò)企業(yè)集團(tuán)在全球范圍內(nèi)所掌握的市場(chǎng)行情和信息，財(cái)務(wù)管理部門(mén)在境內(nèi)外各子公司間進(jìn)行商品的合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)價(jià)格轉(zhuǎn)移，達(dá)到追求最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　第三，成本控制中心功能。財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)成本實(shí)行宏觀(guān)調(diào)控，各子公司負(fù)責(zé)微觀(guān)操作，以達(dá)到降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　第四，融資中心功能。企業(yè)集團(tuán)憑借其資產(chǎn)和信譽(yù)的優(yōu)勢(shì)，或向銀行貸款，或在市場(chǎng)上發(fā)行股票債券，或?yàn)楦髯庸臼柰ㄈ谫Y渠道并提供擔(dān)保方式，廣泛籌集資金，使財(cái)務(wù)管理部門(mén)成為企業(yè)集團(tuán)的融資中心。

　　第五，合理避稅中心功能。財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)境外企業(yè)駐在國(guó)的有關(guān)納稅規(guī)定，通過(guò)比較和協(xié)調(diào)管理，達(dá)到合理避稅，減少集團(tuán)整體稅負(fù)的目的。

　　第六，避免匯率風(fēng)險(xiǎn)功能。財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)其掌握的金融信息進(jìn)行分析，對(duì)匯率變動(dòng)的趨勢(shì)作出科學(xué)預(yù)測(cè)，協(xié)調(diào)各子公司的外匯行動(dòng)，盡量避免匯率變動(dòng)對(duì)公司造成的損失。

　　但是，這種財(cái)務(wù)管理體制還存在著一些問(wèn)題。

　　1.資金分散，導(dǎo)致資金利潤(rùn)率降低。由于外貿(mào)集團(tuán)內(nèi)部各二級(jí)單位都設(shè)有財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，都開(kāi)有銀行帳戶(hù)，都占用一定閑散資金，使原本有限的資金分散、沉淀和閑置；導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)速度慢，資金利潤(rùn)率低。

　　2.資金管理失控，影響公司信譽(yù)。各二級(jí)單位都掌握有一定數(shù)量資金，而這些資金大都是由公司總部貸款獲得。當(dāng)貸款到期時(shí)，如難以在各二級(jí)單位及時(shí)調(diào)回會(huì)使公司總部財(cái)源枯竭，影響資信。

　　3.投資失控，導(dǎo)致整體投資效益差。由于各二級(jí)單位實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，對(duì)于中小項(xiàng)目的投資具有自主權(quán)，致使一部分項(xiàng)目投資決策缺乏民主化、科學(xué)化。有些投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很不理想，而公司遇到經(jīng)濟(jì)效益較好的項(xiàng)目時(shí)，又缺乏資金投入，導(dǎo)致整體投資效益差。

　　4.子公司長(zhǎng)期占用資金，導(dǎo)致應(yīng)收帳款難以收回。隨著外貿(mào)事業(yè)的發(fā)展和多元化戰(zhàn)略的實(shí)施，外貿(mào)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)二級(jí)子公司不斷成立。但這些子公司有的經(jīng)營(yíng)資金完全靠母公司支持，在海外建立的窗口企業(yè)，從其自身利益出發(fā)也不愿在當(dāng)?shù)鼗I集資金開(kāi)展業(yè)務(wù)，長(zhǎng)期依賴(lài)母公司提供貨物和占用應(yīng)付母公司的貨款進(jìn)行周轉(zhuǎn)，影響了母公司的資金周轉(zhuǎn)。

　　現(xiàn)存的問(wèn)題，不僅影響到外貿(mào)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，也影響到企業(yè)集團(tuán)功能的發(fā)揮。筆者認(rèn)為，解決問(wèn)題的關(guān)鍵在于：要使二級(jí)單位節(jié)約和合理使用資金，減少積壓占用，加速周轉(zhuǎn)，管好和用好資金。

　　具體做法是：在總公司和二級(jí)子公司之間實(shí)行有償使用資金，以“內(nèi)部銀行”制進(jìn)行管理?？偣窘①Y金調(diào)度中心，進(jìn)行資金的統(tǒng)一平衡、調(diào)度、分配。

　　根據(jù)所屬子公司的用款計(jì)劃和資金使用情況，集中閑置資金，進(jìn)行調(diào)度，合理安排解決資金急需，提高資金的使用效率。

　　總公司對(duì)所屬分公司開(kāi)拓項(xiàng)目需要的投資資金，根據(jù)投資的需要量、用款期限和投資報(bào)酬率進(jìn)行研究、審查、核定，并規(guī)定分公司投資的權(quán)限，定期對(duì)投資進(jìn)行檢查、清理，防止資金體外循環(huán)和流失。

　　為管好和用活資金，對(duì)于從事商品流通的外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重要的莫過(guò)于應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理。

　　1.廣泛進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)宣傳，牢固樹(shù)立資金意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，作為外貿(mào)企業(yè)的負(fù)責(zé)人一定要有高度的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不光是要抓資金的籌集，更要抓資金的管理。其次。企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行廣泛、深入的資金風(fēng)險(xiǎn)宣傳活動(dòng)，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)：一是提高對(duì)盲目放帳、隨意放帳風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)；二是改變靠單純放帳來(lái)完成出口任務(wù)的認(rèn)識(shí)。第三，明確收帳、催帳是業(yè)務(wù)人員相關(guān)部門(mén)義不容辭的義務(wù)和責(zé)任的認(rèn)識(shí)，特別是要認(rèn)識(shí)到，只有貨款及時(shí)安全入帳，一筆業(yè)務(wù)才真正完結(jié)，所承擔(dān)的責(zé)任才算真正了結(jié)。

　　2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。

　?。?）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)對(duì)全體員工特別是對(duì)企業(yè)人員調(diào)離、換崗、解聘等一定要事先進(jìn)行審計(jì)，清理債權(quán)債務(wù)，分清責(zé)任，做到債務(wù)有人認(rèn)，債權(quán)有人接，庫(kù)存有人背。

　?。?）重視客戶(hù)資信調(diào)查；加強(qiáng)客戶(hù)檔案管理?？蛻?hù)的資信好壞是保證資金安全的前提。在業(yè)務(wù)往來(lái)中，企業(yè)要建立資信調(diào)查制度，確認(rèn)客戶(hù)的付款能力，并應(yīng)有一個(gè)專(zhuān)門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)的客戶(hù)檔案管理，按照業(yè)務(wù)交往中客戶(hù)的付款情況和信用情況，建立。評(píng)定自己的客戶(hù)信用等級(jí)。

　　（3）嚴(yán)格控制結(jié)算方式，設(shè)定放帳額度，運(yùn)用信用保險(xiǎn)，減少貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。貨款結(jié)算方式是決定能否安全、及時(shí)收匯的主要因素。必須從嚴(yán)掌握付款單結(jié)算方式，決不能遷就于客戶(hù)提出的不合理要求而喪失自身的利益。根據(jù)企業(yè)自己評(píng)定的客戶(hù)信用等級(jí)，分檔實(shí)行放帳最高限額控制。并要積極進(jìn)行投保，合理運(yùn)用保險(xiǎn)手段保護(hù)企業(yè)正當(dāng)收益。

　?。?）加強(qiáng)合同管理。企業(yè)要按照符合法律和國(guó)際慣例的要求，規(guī)范合同的格式、內(nèi)容等。各種合同的簽訂、審核、審批環(huán)節(jié)應(yīng)分開(kāi)，多重把關(guān)，防止客戶(hù)利用合同的漏洞進(jìn)行欺詐活動(dòng)。對(duì)無(wú)故不按合同規(guī)定執(zhí)行的，及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并及時(shí)采取相應(yīng)措施。

　　3.建立核算跟蹤體系，改革業(yè)務(wù)考核辦法。

　?。?）核算到人，建立資金跟蹤監(jiān)控體系。電算化將以往的公司一級(jí)核算，部室（分公司）二級(jí)核算，細(xì)化、延伸到業(yè)務(wù)員個(gè)人的三級(jí)核算，全面細(xì)致地核算每一個(gè)業(yè)務(wù)員、每一筆業(yè)務(wù)資金的投放、使用和收回，建立資金跟蹤、監(jiān)控體系。

　　（2）以收付實(shí)現(xiàn)制考核業(yè)務(wù)員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不管貨款是否收回，只要確定出口銷(xiāo)售發(fā)生，就作為銷(xiāo)售收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，所反映的“利潤(rùn)”只是預(yù)計(jì)或希望的利潤(rùn)，有可能因發(fā)生壞帳而不能實(shí)現(xiàn)。只有當(dāng)銷(xiāo)售貨款安全、及時(shí)回籠時(shí)，利潤(rùn)才真正實(shí)現(xiàn)。因此對(duì)業(yè)務(wù)員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)必須以收付實(shí)現(xiàn)制考核，并以此作為獎(jiǎng)懲依據(jù)。

　　4.強(qiáng)化責(zé)任制，健全逾期帳款催收制度和獎(jiǎng)懲辦法。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)每旬定期提供逾期未收回帳款明細(xì)表，及時(shí)向分管經(jīng)理和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)反映，共同分析逾期原因。按照“誰(shuí)造成、誰(shuí)催收”的原則，積極、主動(dòng)盡快收回貨款。同時(shí)逾期應(yīng)收帳款的催收應(yīng)與個(gè)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，以調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員的積極性。對(duì)于因當(dāng)事人的工作失誤造成損失的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)于玩忽職守，給國(guó)家和企業(yè)造成重大損失的要依法追究其刑事責(zé)任。

　　5.綜合運(yùn)籌，加快應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。外貿(mào)企業(yè)除采取進(jìn)出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)等已有的方式融通資金，減少結(jié)算資金占用外，應(yīng)積極采取“福費(fèi)廷”＊這一在我國(guó)剛開(kāi)始的新融資工具，加快結(jié)算資金的周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。

　　6.加強(qiáng)對(duì)子公司的管理，促其逐步離開(kāi)母體，自我發(fā)展。要逐步撤回借給和被子公司長(zhǎng)期占用的周轉(zhuǎn)金，提高母公司的資金周轉(zhuǎn)效益。在今后母公司與子公司業(yè)務(wù)往來(lái)中，應(yīng)實(shí)行與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體同等的待遇，促使子公司自己籌集使用資金，真正做到自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　?。⑽膄orfaiting.一種由應(yīng)收票據(jù)購(gòu)買(mǎi)人（forfaiter）無(wú)追索權(quán)地從出口商那里購(gòu)買(mǎi)由進(jìn)口商承兌并由進(jìn)口地銀行擔(dān)保的遠(yuǎn)期匯票或支票的融資方式。