摘　要：全球減稅浪潮將會(huì)影響到我國(guó)的資本吸引力，我國(guó)總需求不足的現(xiàn)象依然存在，積極的財(cái)政政策尚需繼續(xù)實(shí)施，與此同時(shí)，近幾年來我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)，國(guó)債投資的經(jīng)濟(jì)效益開始下降。適當(dāng)減稅已成為我國(guó)目前增強(qiáng)資本吸引力、擴(kuò)大總需求的必要選擇。

　　關(guān)鍵詞：適當(dāng)減稅　總需求　選擇

　　一、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析

　　（一）經(jīng)濟(jì)緊縮和經(jīng)濟(jì)全球化帶來全球性減稅浪潮

　　自1997年英國(guó)將其公司所得稅稅率下調(diào)2個(gè)百分比以來，世界各國(guó)紛紛開展了連綿不斷的大規(guī)模的減稅活動(dòng)。例如：日本、俄羅斯、加拿大、意大利、比利時(shí)、馬來西亞、以色列、印度、希臘、巴基斯坦等國(guó)家紛紛采取了一系列減稅措施。減稅范圍之廣、幅度之大前所未有。這與1997年亞洲金融危機(jī)后，世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)呈現(xiàn)的通貨緊縮趨勢(shì)不無關(guān)系。同時(shí)，也是由于經(jīng)濟(jì)全球化加劇了世界各國(guó)對(duì)國(guó)際資本和人力資源的爭(zhēng)奪，由于經(jīng)濟(jì)全球化給資本和人力資源帶來了前所未有的自由流動(dòng)，導(dǎo)致資本和人力資源大量流向稅率低、獲利能力強(qiáng)的國(guó)家和地區(qū)。所以，減稅已成為許多國(guó)家為了在爭(zhēng)奪戰(zhàn)中獲勝而采取的有力措施，這也必然會(huì)影響到我國(guó)的資本吸引力。

　?。ǘ┪覈?guó)總需求不足的壓力繼續(xù)存在

　　1.嚴(yán)峻的外部環(huán)境使出口對(duì)總需求的拉動(dòng)有限。當(dāng)前，美國(guó)、歐盟、日本三大經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度自1975年來首次同步下滑，據(jù)IMF測(cè)算，美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率從2000年的4.7%下降到2001年的1.3%，同期歐元區(qū)從3.5%下降到1.8%，日本從1.5%下降到2001年的-0.5%，世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度已下降到10年來的最低水平。而美、歐、日一直是我國(guó)的主要出口市場(chǎng)，如2000年我國(guó)對(duì)美、歐、日的出口額已占到總出口額的56%，這三大經(jīng)濟(jì)體同時(shí)陷入低潮，對(duì)我國(guó)的出口有著直接影響。事實(shí)上，我國(guó)凈出口額自1998年來是逐年下降：1998年為436億美元，1999年為292億美元，2000年為241億美元，2001年又減少約80億美元，預(yù)計(jì)2002年會(huì)進(jìn)一步減少?？梢?，依靠出口來拉動(dòng)總需求是很困難的。

　　2.我國(guó)投資增長(zhǎng)主要依賴政府投資，社會(huì)投資啟動(dòng)乏力。自1999年四季度以來，我國(guó)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)明顯，但大部分依賴政府投資，主要依靠國(guó)債發(fā)行。大量的國(guó)債投資是我國(guó)實(shí)行積極財(cái)政政策的主要內(nèi)容，取得了明顯的成效，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)調(diào)整，改善了基礎(chǔ)設(shè)施和投資環(huán)境等，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了重要作用；但同時(shí)也帶來了較大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，使赤字規(guī)模與國(guó)債余額加快增長(zhǎng)。

　　與此同時(shí)，社會(huì)投資的潛力則遠(yuǎn)未被挖掘出來。一是由于國(guó)有企業(yè)稅負(fù)重、中小企業(yè)融資困難、居民購(gòu)買力偏低等原因造成社會(huì)投資能力有限。二是效益好、見效快的高新技術(shù)產(chǎn)品和項(xiàng)目不多，使投資者缺乏好的投資方向。三是由于稅制對(duì)投資有抑制作用，雖然已頒布了停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和對(duì)企業(yè)設(shè)備投資實(shí)行按40%抵免企業(yè)所得稅的鼓勵(lì)投資政策，但力度還不夠，這從對(duì)企業(yè)和個(gè)人獲得的股息征稅等方面可以看出來。四是國(guó)債投資對(duì)社會(huì)投資存在一定程度上的擠出效應(yīng)。

　　3.居民收入偏低制約著消費(fèi)需求。一方面，農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢。2000年農(nóng)民人均純收入為2253元，僅比上年增長(zhǎng)2.1%，大大低于城鎮(zhèn)居民6.4%的水平。特別是我國(guó)還有近3000萬貧困人口尚需解決溫飽問題。農(nóng)民收入偏低的原因很多，但農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不景氣應(yīng)是其重要原因。另一方面，城鎮(zhèn)人口的工資近年雖有較大提高，但就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻，2000年國(guó)企下崗職工已達(dá)到657萬人，這還不包括其他企業(yè)失業(yè)人數(shù)和隱性失業(yè)人數(shù)。而且，城鎮(zhèn)居民收入的分配呈分化趨勢(shì)，社會(huì)總收入雖不斷增加，但增量部分被占人口約20%的高收入人群獲取，不少低收入居民收入則呈相對(duì)下降趨勢(shì)。由于高收入人群收入雖高，但邊際消費(fèi)傾向較低，而低收入者卻邊際消費(fèi)傾向較高，所以城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)增長(zhǎng)率提高不明顯。再加上居民對(duì)住房、教育、養(yǎng)老、醫(yī)療改革的預(yù)期，使得有限的收入更加不可能大量用于短期消費(fèi)。

　?。ㄈ┪覈?guó)財(cái)政連年增收，近年稅收收入持續(xù)增長(zhǎng)據(jù)2002年財(cái)政預(yù)算報(bào)告，2001年財(cái)政增收2976億元，每月稅收平均超過1000億元，全年國(guó)稅收入首破萬億大關(guān)，總收入達(dá)15172億元。這已是連續(xù)八個(gè)年頭增收千億元以上，1994—1998年間平均年增幅為17.8%，到2000年，全國(guó)財(cái)政增收1936億元，增幅達(dá)22.2%.應(yīng)該說財(cái)政連年增收原因是多方面的，一部分是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果，也與近年稅收加強(qiáng)征管有關(guān)，但同時(shí)也說明在一些方面稅收負(fù)擔(dān)較重。我國(guó)稅收收入近幾年持續(xù)增長(zhǎng)，已大大高于GDP增長(zhǎng)速度，稅收彈性系數(shù)在1999年最高達(dá)到3.33.在當(dāng)前實(shí)施積極財(cái)政政策和全球減稅浪潮的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅收收入增長(zhǎng)應(yīng)該說是很快的。

　　二、適當(dāng)減稅的思考

　?。ㄒ唬╆P(guān)于減稅的空間問題

　　目前有一些觀點(diǎn)認(rèn)為當(dāng)前實(shí)施減稅政策是不現(xiàn)實(shí)的，主要原因是稅收占GDP的比重過低，減稅空間不大。但我國(guó)應(yīng)該注意到以下幾個(gè)問題：首先，不能單純用稅收占GDP的比重來衡量我國(guó)宏觀稅負(fù)。由于我國(guó)收入的構(gòu)成較為復(fù)雜，采用政府收入占GDP的比重來衡量我國(guó)宏觀稅負(fù)應(yīng)該更科學(xué)，以2000年為例，稅收收入占GDP的比重為14.1%，而政府收入占GDP的比重則高達(dá)25.1%，有專家認(rèn)為這一比例已超過30%，高于發(fā)展中國(guó)家16%～20%的水平。其次，我國(guó)稅負(fù)與有些國(guó)家相比的確較重。從我國(guó)主體稅種來看，增值稅若從目前的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)換成消費(fèi)型增值稅，則實(shí)際稅率高達(dá)23%，高于一些國(guó)家20%以下的平均水平。我國(guó)企業(yè)所得稅目前實(shí)行33%的基準(zhǔn)稅率，對(duì)中小企業(yè)適用27%和18%兩檔低稅率，而英國(guó)公司所得稅稅率已降至30%，對(duì)中小企業(yè)降至20%.加拿大自2001年起公司所得稅稅率從28%逐步降至21%，德國(guó)公司所得稅稅率已統(tǒng)一降為25%，美國(guó)則實(shí)行15%、18%、25%、33%四級(jí)超額累進(jìn)稅率。這還未考慮我國(guó)企業(yè)所得稅嚴(yán)格的稅前扣除規(guī)定，我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)實(shí)及稅外收費(fèi)等問題。再次，政府機(jī)構(gòu)過于龐大，大量的行政性支出擠掉了一部分減稅空間。我國(guó)行政管理支出占財(cái)政支出的比重已由改革初的4.7%上升到目前的12%左右。若能有效地明確政府職能，精簡(jiǎn)政府機(jī)構(gòu)和人員，就可為減稅提供一部分空間。

　　當(dāng)然，大規(guī)模減稅確實(shí)會(huì)使財(cái)政難以承受，從而會(huì)影響到積極財(cái)政政策的實(shí)施力度，但結(jié)合稅制改革的適當(dāng)減稅是完全必要的，也是有減稅空間的。

　?。ǘ┻m當(dāng)減稅是面對(duì)全球減稅浪潮的必要選擇

　　如前所述，全球減稅浪潮的出現(xiàn)，說明各國(guó)加劇了對(duì)資本和人力資源的爭(zhēng)奪，從而影響到我國(guó)的資本和人力資源的流入和流出。事實(shí)上，稅收確實(shí)是影響企業(yè)家投資的一個(gè)重要因素，特別是對(duì)跨國(guó)公司、國(guó)際投資公司資本的流向有重要影響。在全球出現(xiàn)減稅浪潮的形勢(shì)下，保持較高的公司所得稅和個(gè)人所得稅的國(guó)家就會(huì)相對(duì)地處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)地位。雖然我國(guó)目前外資企業(yè)所得稅實(shí)際稅率較低，對(duì)我國(guó)吸引外資起到了重要作用，但入世后，內(nèi)外兩套所得稅制合并的趨勢(shì)已定，如何確定稅率才能使企業(yè)負(fù)擔(dān)合理又不對(duì)吸引外資產(chǎn)生負(fù)作用是值得我國(guó)思考的。

　?。ㄈ┻m當(dāng)減稅是擴(kuò)大總需求的必要選擇

　　1.增發(fā)國(guó)債不應(yīng)作為擴(kuò)大需求的長(zhǎng)期政策。

　　首先，一些國(guó)債投資的效益是遞減的。在國(guó)債投資的前幾年，確實(shí)創(chuàng)造了較大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，但隨著時(shí)間的推移，能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目正在逐漸減少，而且，國(guó)債投資屬于公共支出，應(yīng)更強(qiáng)調(diào)其投資于生態(tài)、環(huán)保、教育等方面產(chǎn)生的社會(huì)效益，這樣，完全依靠國(guó)債投資拉動(dòng)社會(huì)資金就很困難。再者，近幾年國(guó)債資金的大量投入已使一些發(fā)達(dá)地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)模超過了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，造成一定程度上的資源閑置和浪費(fèi)。

　　其次，過多發(fā)行國(guó)債會(huì)給未來經(jīng)濟(jì)埋下衰退的隱患。若長(zhǎng)期依靠發(fā)行國(guó)債來擴(kuò)大內(nèi)需，由于財(cái)政支出的剛性使財(cái)政支出不斷擴(kuò)大，而財(cái)政收入來源由于國(guó)債投資效益的遞減等原因而下滑，就會(huì)給未來經(jīng)濟(jì)帶來通貨膨脹等隱患。

　　第三，國(guó)債政策只是一種重要的需求調(diào)節(jié)工具，大量發(fā)行會(huì)使經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)債依賴性過高，再者，國(guó)債對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中許多深層次、結(jié)構(gòu)性與體制性問題也難以解決。因此，尋求國(guó)債政策的替代政策，激活微觀經(jīng)濟(jì)的活力是必須的。

　　2.適當(dāng)減稅是國(guó)債政策的有效替代政策。

　　第一，減稅能有效刺激社會(huì)投資需求。這主要體現(xiàn)在提高社會(huì)投資能力和投資信息心上。目前，有些企業(yè)利潤(rùn)率不斷下降，在稅率不變的情況下，企業(yè)即使投資也基本無利可圖。減稅則可使企業(yè)由于利潤(rùn)增加而使投資信息和投資能力增強(qiáng)。對(duì)個(gè)人來說，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好轉(zhuǎn)和個(gè)稅的下調(diào)也會(huì)使個(gè)人收入增加，同時(shí)增加個(gè)人的投資信心和投資能力。

　　第二，減稅可有效激發(fā)消費(fèi)需求。減稅會(huì)使居民收入的增加，減輕農(nóng)村稅負(fù)會(huì)使農(nóng)民收入增加。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好轉(zhuǎn)，就業(yè)形勢(shì)也會(huì)隨之好轉(zhuǎn)，會(huì)帶來居民收入的普遍增長(zhǎng)，這無疑比單純通過財(cái)政支出對(duì)公務(wù)員加薪來增加消費(fèi)效果要好。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，早已證明了稅收的變動(dòng)能使國(guó)民收入成倍變動(dòng)的結(jié)論。

　　第三，通過增加出口退稅等鼓勵(lì)出口的減稅政策，可使我國(guó)出口企業(yè)產(chǎn)品成本降低，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到增加出口、擴(kuò)大外需的目的。

　　第四，適當(dāng)減稅不一定會(huì)使財(cái)政收入減少，政府投資弱化。根據(jù)拉弗曲線，減稅不一定會(huì)使稅收減少，稅收收入的多少取決于稅率和稅基，減稅能刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也會(huì)帶來財(cái)政收入的增加。如我國(guó)近幾年提高出口退稅率、擴(kuò)大出口商品退稅范圍的政策，并未使收入大幅度減少，反而刺激了投資，增加了納稅人的積極性。

　　三、關(guān)于適當(dāng)減稅的建議

　　1.應(yīng)以結(jié)構(gòu)性減稅為主。對(duì)改革后的增值稅稅率、企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目和稅率的確定應(yīng)充分考慮對(duì)外資的吸引力，合理提高企業(yè)利潤(rùn)率和財(cái)政承受力等幾個(gè)方面。

　　2.應(yīng)制定充分鼓勵(lì)投資的稅收政策。特別是應(yīng)進(jìn)一步減輕中小企業(yè)的稅負(fù)，給予中小企業(yè)充分的發(fā)展空間。

　　3.應(yīng)關(guān)注弱勢(shì)群體。在個(gè)人所得稅的征收中，對(duì)邊際消費(fèi)高的低收入群體應(yīng)加大減稅幅度，以刺激消費(fèi)；對(duì)邊際消費(fèi)低的高收入群體應(yīng)加大征收力度，以保證財(cái)政收入。

　　4.合理制定財(cái)政支出方案。應(yīng)盡量使有限的財(cái)政資金產(chǎn)生最大的效益，精簡(jiǎn)政府機(jī)構(gòu)，簡(jiǎn)化政府職能，使政府投資盡可能避免浪費(fèi)。

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