文章簡(jiǎn)介：根據(jù)WTO《反傾銷(xiāo)協(xié)定》第10.6條以及我國(guó)《反傾銷(xiāo)條例》第44條的規(guī)定，在相關(guān)條件滿(mǎn)足的情況下，可以對(duì)實(shí)施臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施之日前90天內(nèi)進(jìn)口的產(chǎn)品追溯征收反傾銷(xiāo)稅（美國(guó)反傾銷(xiāo)法律將此種情形稱(chēng)為“緊急情況”）。該規(guī)定是反傾銷(xiāo)稅不能追溯征收的一個(gè)重要例外規(guī)則，也是反傾銷(xiāo)法律賦予國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)對(duì)于反傾銷(xiāo)措施采取之前，國(guó)外產(chǎn)品大量突擊進(jìn)口或者囤積，并將嚴(yán)重影響到最終反傾銷(xiāo)措施的補(bǔ)救效果時(shí)的一項(xiàng)重要權(quán)利和應(yīng)急手段。

　　事實(shí)上，對(duì)于緊急情況追溯征稅問(wèn)題，早在我國(guó)1997年第一起新聞紙反傾銷(xiāo)案中就已經(jīng)涉及，在其后的多起案件中也出現(xiàn)過(guò)此問(wèn)題，但調(diào)查機(jī)關(guān)均沒(méi)有做出過(guò)追溯征收的決定。到目前為止，我國(guó)反傾銷(xiāo)法律對(duì)于緊急情況下追溯征稅問(wèn)題缺乏明確的可以執(zhí)行的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各相關(guān)方在遇到上述問(wèn)題時(shí)，常常處于非常被動(dòng)的局面，甚至?xí)适в嘘P(guān)權(quán)利。為此，本文對(duì)緊急情況追溯征稅規(guī)則制定的目的以及各項(xiàng)條件應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和追溯征稅的具體操作問(wèn)題進(jìn)行探討，以為引玉之磚。

　　制定緊急情況追溯征稅規(guī)則的目的通常情況下，如果調(diào)查機(jī)關(guān)根據(jù)法律程序已經(jīng)作出被調(diào)查產(chǎn)品存在傾銷(xiāo)以及由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的肯定性初步裁定后，可以采取臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施的救濟(jì)手段，防止在調(diào)查期間造成的損害。但是，根據(jù)反傾銷(xiāo)法律規(guī)定，臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施在發(fā)起調(diào)查之日起的60天不得實(shí)施。這樣一來(lái)，國(guó)外生產(chǎn)商及或出口商在案件立案公告和肯定性初步裁定作出前這一段時(shí)間內(nèi)就不承擔(dān)被采取反傾銷(xiāo)措施的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為了避免或者規(guī)避調(diào)查機(jī)關(guān)隨后可能采取的反傾銷(xiāo)措施，或者規(guī)避其他國(guó)家對(duì)其正在開(kāi)展的貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查，這些國(guó)外生產(chǎn)商及或出口商在上述期間內(nèi)可能會(huì)有意的大量突擊出口或者囤積被調(diào)查產(chǎn)品。如果對(duì)此種行為沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)定加以約束或者限制，則征收反傾銷(xiāo)稅的救濟(jì)目的將會(huì)被嚴(yán)重削弱，甚至沒(méi)有任何意義。

　　為了避免上述可能采取的規(guī)避行為并對(duì)此種規(guī)避行為出現(xiàn)后所造成的影響提供相應(yīng)的補(bǔ)救，WTO《反傾銷(xiāo)協(xié)定》10.6條規(guī)定，在相關(guān)條件滿(mǎn)足的情況下，最終反傾銷(xiāo)稅可以對(duì)在實(shí)施臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施之日前90天內(nèi)進(jìn)口的產(chǎn)品追溯征收。

　　緊急情況追溯征稅應(yīng)滿(mǎn)足的條件

　　對(duì)于緊急情況追溯征稅應(yīng)滿(mǎn)足的條件，WTO《反傾銷(xiāo)協(xié)定》第10.6條原則性地作出了規(guī)定。以下本文對(duì)執(zhí)行該條款應(yīng)具體滿(mǎn)足的條件進(jìn)行分析和說(shuō)明。

　　1.追溯征稅的先決條件根據(jù)WTO爭(zhēng)端解決機(jī)制專(zhuān)家組關(guān)于美國(guó)對(duì)日本相關(guān)熱軋鋼鐵產(chǎn)品反傾銷(xiāo)案件的裁定，反傾銷(xiāo)協(xié)定10.6條本身就假定了傾銷(xiāo)和損害成立的最終決定已經(jīng)作出的先決條件，如果沒(méi)有這個(gè)條件，在任何關(guān)于10.6條的案件中均不能決定征收最終反傾銷(xiāo)稅，也就談不上決定最終追溯征收反傾銷(xiāo)稅的問(wèn)題。

　　2.關(guān)于存在造成損害的傾銷(xiāo)的歷史記錄的條件

　　該條件是WTO《反傾銷(xiāo)協(xié)定》所規(guī)定的一個(gè)追溯征稅的客觀條件。

　　根據(jù)美國(guó)反傾銷(xiāo)法律的規(guī)定，造成損害的傾銷(xiāo)歷史除了是對(duì)美國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)外，還包括對(duì)其它國(guó)家的國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)有造成損害的傾銷(xiāo)歷史。歐盟的反傾銷(xiāo)法律也有與WTO類(lèi)似的規(guī)定，即傾銷(xiāo)的歷史記錄并不局限于歐盟內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)。

　　我國(guó)《反傾銷(xiāo)條例》第44條規(guī)定的“造成損害的傾銷(xiāo)歷史”是“傾銷(xiāo)產(chǎn)品有對(duì)‘國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)’造成損害的傾銷(xiāo)歷史”。根據(jù)此規(guī)定，似乎我國(guó)反傾銷(xiāo)法律規(guī)定的傾銷(xiāo)歷史記錄僅局限于中華人民共和國(guó)的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)。如果是這樣理解的話，實(shí)際上是提高了我國(guó)追溯征稅的標(biāo)準(zhǔn)和要求，使得追溯征稅的條件變得苛刻，加重了國(guó)內(nèi)申請(qǐng)人主張追溯征稅的證據(jù)負(fù)擔(dān)，十分不利于申請(qǐng)人行使追溯征稅的權(quán)利。

　　3.關(guān)于進(jìn)口商知道或理應(yīng)知道出口商實(shí)行傾銷(xiāo)，且此類(lèi)傾銷(xiāo)會(huì)造成損害的條件

　　此項(xiàng)條件與上述被調(diào)查產(chǎn)品是否存在造成損害的傾銷(xiāo)歷史記錄的條件是選擇性的條件，即二者只要有一種情形或條件滿(mǎn)足要求即可。對(duì)于該條件在什么情況下滿(mǎn)足要求的問(wèn)題，WTO《反傾銷(xiāo)協(xié)定》沒(méi)有作出相應(yīng)規(guī)定。

　　根據(jù)美國(guó)反傾銷(xiāo)的實(shí)踐做法，在認(rèn)定進(jìn)口商是否已經(jīng)知道或理應(yīng)知道出口商實(shí)行“傾銷(xiāo)”時(shí)，美國(guó)商務(wù)部以估算的被調(diào)查產(chǎn)品的傾銷(xiāo)幅度的大小作為認(rèn)定依據(jù)或指導(dǎo)方法。根據(jù)美國(guó)商務(wù)部的實(shí)踐做法，在被調(diào)查產(chǎn)品的出口商直接將產(chǎn)品出口給美國(guó)國(guó)內(nèi)的“非關(guān)聯(lián)”公司的情況下估算出的傾銷(xiāo)幅度等于25%或大于25%，或者在被調(diào)查產(chǎn)品的出口商通過(guò)美國(guó)國(guó)內(nèi)的“關(guān)聯(lián)企業(yè)”將產(chǎn)品出口給美國(guó)國(guó)內(nèi)的非關(guān)聯(lián)公司的此情況下估算出的傾銷(xiāo)幅度等于15%或大于15%，則美國(guó)商務(wù)部推定進(jìn)口商是已經(jīng)知道或者應(yīng)當(dāng)知道出口商實(shí)行傾銷(xiāo)。

　　對(duì)于進(jìn)口商是否已經(jīng)知道或者理應(yīng)知道“傾銷(xiāo)將會(huì)造成損害”的問(wèn)題，美國(guó)反傾銷(xiāo)實(shí)踐中，在商務(wù)部擬作出緊急情況追溯征稅初步?jīng)Q定時(shí)，美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)有關(guān)產(chǎn)業(yè)損害的初步裁決已經(jīng)作出，因此商務(wù)部一般都會(huì)參考國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)的損害初裁決定。如果損害初裁認(rèn)定美國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)遭受實(shí)質(zhì)損害，則商務(wù)部在初步?jīng)Q定中會(huì)據(jù)此推定進(jìn)口商已經(jīng)知道或者理應(yīng)知道傾銷(xiāo)將會(huì)造成損害。

　　但是，在終裁階段，由于美國(guó)商務(wù)部作出緊急情況追溯征稅最終決定的時(shí)間先于國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)的損害最終裁定，商務(wù)部無(wú)法參考國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)的損害裁定。在此情況下，商務(wù)部將根據(jù)其當(dāng)時(shí)所獲得的最佳信息作出其最終決定。

　　4.關(guān)于傾銷(xiāo)進(jìn)口產(chǎn)品在短期內(nèi)大量進(jìn)口的條件對(duì)于該條件應(yīng)如何認(rèn)定，WTO《反傾銷(xiāo)協(xié)定》沒(méi)有作出相應(yīng)規(guī)定。

　　美國(guó)商務(wù)部在分析上述情況時(shí)，通常是以申請(qǐng)人提交申請(qǐng)書(shū)之日前的一段時(shí)間（通常為不少于3個(gè)月的時(shí)間）與提交申請(qǐng)書(shū)之日后的相同一段時(shí)間進(jìn)行對(duì)比，來(lái)認(rèn)定被調(diào)查產(chǎn)品是否在短期內(nèi)大量進(jìn)口。

　　如果提交申請(qǐng)書(shū)后的一段時(shí)間的進(jìn)口量比提交前一段時(shí)間的進(jìn)口量增長(zhǎng)15%，則美國(guó)商務(wù)部認(rèn)為傾銷(xiāo)產(chǎn)品在短期內(nèi)的進(jìn)口是大量的。當(dāng)然，美國(guó)商務(wù)部對(duì)于進(jìn)口是否大量問(wèn)題，并不是簡(jiǎn)單對(duì)申請(qǐng)書(shū)提交前后的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，商務(wù)部不僅要考察前后期間的進(jìn)口數(shù)量和金額的變化情況以及進(jìn)口產(chǎn)品所占的市場(chǎng)份額情況，而且還要考慮進(jìn)口的季節(jié)性問(wèn)題。

　　另外，如果商務(wù)部認(rèn)定傾銷(xiāo)產(chǎn)品的進(jìn)口商、出口商或者生產(chǎn)商在申請(qǐng)書(shū)提交之前就已經(jīng)知道或者有理由知道反傾銷(xiāo)調(diào)查程序即將開(kāi)始，則商務(wù)部可以將上述對(duì)比期間提前。商務(wù)部將以知道此消息之日前的一段時(shí)間（通常為不少于3個(gè)月的時(shí)間）與知道此消息之后的相同一段時(shí)間進(jìn)行對(duì)比，來(lái)認(rèn)定被調(diào)查產(chǎn)品是否在短期內(nèi)大量進(jìn)口。

　　例如，在美國(guó)對(duì)俄羅斯的熱軋?zhí)间摪宸磧A銷(xiāo)案件中，申請(qǐng)書(shū)是于1998年9月30日提交的。商務(wù)部在裁定中認(rèn)為，包括媒體報(bào)道等相關(guān)證據(jù)表明俄羅斯熱軋產(chǎn)品的進(jìn)口商、出口商或者生產(chǎn)商在1998年4月底就已經(jīng)知道此反傾銷(xiāo)程序即將開(kāi)始。因此，商務(wù)部以1998年5月-9月這段時(shí)間與1997年12月-1998年4月期間進(jìn)行對(duì)比，以認(rèn)定被調(diào)查產(chǎn)品是否在短期內(nèi)大量進(jìn)口。

　　5.關(guān)于短期內(nèi)大量進(jìn)口的傾銷(xiāo)產(chǎn)品可能會(huì)嚴(yán)重削弱即將實(shí)施的最終反傾銷(xiāo)稅的補(bǔ)救效果的條件

　　在美國(guó)的反傾銷(xiāo)實(shí)踐中，此項(xiàng)條件的審查職責(zé)在國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)。根據(jù)美國(guó)反傾銷(xiāo)法律規(guī)定，商務(wù)部必須首先就是否存在緊急情況作出決定；如果決定是肯定性的，且國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)也對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)是否遭受到實(shí)質(zhì)損害作出了肯定性最終裁定，那么委員會(huì)還必須在最終裁定中作出另外的決定，即商務(wù)部最終對(duì)緊急情況的肯定性決定是否可能?chē)?yán)重削弱即將簽發(fā)的反傾銷(xiāo)令的救濟(jì)效果。在作出裁定時(shí)，委員會(huì)應(yīng)考慮的其他相關(guān)因素為：（1）進(jìn)口時(shí)間和數(shù)量；（2）進(jìn)口存貨的迅速上升；（3）其他任何意味著反傾銷(xiāo)令的救濟(jì)效果會(huì)被嚴(yán)重削弱的情況。

　　在考慮進(jìn)口的時(shí)間和數(shù)量時(shí)，美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)的通常做法是按照月份數(shù)據(jù)對(duì)比反傾銷(xiāo)申請(qǐng)?zhí)峤磺昂蟮倪M(jìn)口數(shù)量變化情況。例如，在對(duì)阿根廷和中國(guó)的蜂蜜反傾銷(xiāo)案件中，鑒于反傾銷(xiāo)調(diào)查申請(qǐng)書(shū)是于2000年9月29日提交的，國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)在考察進(jìn)口數(shù)量是否大量進(jìn)口時(shí)，以2000年4月至9月與2000年10月至2001年3月為對(duì)比期間。

　　另外，如果被調(diào)查產(chǎn)品的銷(xiāo)售具有季節(jié)性，則該對(duì)比期間應(yīng)考慮此特點(diǎn)。例如，在對(duì)俄羅斯的硝酸銨反傾銷(xiāo)案件中，由于被調(diào)查產(chǎn)品的銷(xiāo)售具有季節(jié)性，國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)在考察進(jìn)口數(shù)量在申請(qǐng)書(shū)提交后是否大量進(jìn)口時(shí)，不僅將反傾銷(xiāo)申請(qǐng)書(shū)提交后的幾個(gè)月的進(jìn)口數(shù)量與申請(qǐng)書(shū)提交前相同一段時(shí)間相關(guān)月份的數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，而且還將其與上一年同期的數(shù)量進(jìn)行對(duì)比。

　　6.其他應(yīng)滿(mǎn)足的條件根據(jù)WTO《反傾銷(xiāo)協(xié)定》第10.6（2）條以及10.8條的規(guī)定，在作出追溯征稅決定前，必須給予有關(guān)進(jìn)口商充分發(fā)表意見(jiàn)的機(jī)會(huì)。同時(shí)，不能對(duì)立案調(diào)查發(fā)起之日前的進(jìn)口產(chǎn)品追溯征收反傾銷(xiāo)稅。

　　關(guān)于緊急情況追溯征稅的預(yù)防和保護(hù)措施

　　1.概述如上文所述，最終認(rèn)定傾銷(xiāo)和損害成立是根據(jù)10.6條決定追溯征收反傾銷(xiāo)稅的先決條件。因此，10.6條項(xiàng)下所規(guī)定的追溯征稅的嚴(yán)格條件是否最終符合要求，在肯定性的最終裁定作出同時(shí)予以確定可能會(huì)更加適宜。但是，如果要等到最終裁定作出后或者作出同時(shí)才來(lái)確定是否對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品追溯征稅反傾銷(xiāo)稅的話，在實(shí)踐中可能會(huì)出現(xiàn)因?yàn)檫M(jìn)口產(chǎn)品在上述期間已經(jīng)完稅直達(dá)，進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，而使得追溯征稅的決定無(wú)法真正實(shí)施，導(dǎo)致最終追溯征稅的決定沒(méi)有任何意義。

　　為此，為了保證今后可能采取的追溯征收反傾銷(xiāo)稅的措施有意義或者有可行性，在此實(shí)施措施的最終決定前應(yīng)采取必要的預(yù)防措施。對(duì)此，WTO《反傾銷(xiāo)協(xié)定》第10.7條規(guī)定：“主管機(jī)關(guān)在發(fā)起調(diào)查后，一旦掌握充分證據(jù)表明10.6條所列條件已經(jīng)得到滿(mǎn)足，即可以采取一些必要的諸如暫停完稅直達(dá)的措施，以便按照該條款的規(guī)定追溯征收反傾銷(xiāo)稅”。

　　在美國(guó)的反傾銷(xiāo)實(shí)踐中，如果美國(guó)商務(wù)部初步裁定存在需課征反傾銷(xiāo)稅的緊急情況，就會(huì)發(fā)布暫停完稅直達(dá)命令，而且該暫停完稅直達(dá)命令將追溯至該命令發(fā)布前九十天開(kāi)始實(shí)施，并要求提供擔(dān)保始準(zhǔn)放行直達(dá)。而且，根據(jù)美國(guó)商務(wù)部的規(guī)定，只要有充分證據(jù)表明存在緊急情況，可以在初步裁定之前作出關(guān)于緊急情況的決定。

　　在歐盟反傾銷(xiāo)實(shí)踐中，為便于追溯課征反傾銷(xiāo)稅，歐盟采取了登記制度。在有可能今后追溯征稅反傾銷(xiāo)稅的情況下，歐盟產(chǎn)業(yè)得提出證據(jù)要求對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品采登記措施，歐盟委員會(huì)可以在咨詢(xún)委會(huì)后，指示海關(guān)對(duì)調(diào)查中進(jìn)口產(chǎn)品采取登記措施，但登記措施之施行不得超過(guò)九個(gè)月。根據(jù)歐盟反傾銷(xiāo)法律，沒(méi)有經(jīng)過(guò)貨物登記程序的產(chǎn)品是不能追溯征收反傾銷(xiāo)稅的。我國(guó)《反傾銷(xiāo)條例》第44條第2款也有關(guān)于登記制度的規(guī)定。

　　2.采取預(yù)防和保護(hù)措施所要求的條件

　　需要注意的是，WTO《反傾銷(xiāo)協(xié)定》10.6條規(guī)定的最終追溯征稅條件和10.7條項(xiàng)下采取相應(yīng)預(yù)防性的臨時(shí)措施所要求的標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

　　第10.6條的規(guī)定必須嚴(yán)格按照本文第二部分所述的各項(xiàng)條件和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。至于10.7條所規(guī)定的預(yù)防性措施的條件，根據(jù)專(zhuān)家組在上述熱軋鋼鐵產(chǎn)品反傾銷(xiāo)案件的裁決：協(xié)定10.7條所規(guī)定的調(diào)查機(jī)關(guān)在案件“發(fā)起調(diào)查后”就可以采取一定的必要措施的規(guī)定，暗示了在作出此種決定時(shí)，調(diào)查機(jī)關(guān)已經(jīng)確定反傾銷(xiāo)調(diào)查申請(qǐng)書(shū)中業(yè)已包括了協(xié)定……3條所要求的關(guān)于傾銷(xiāo)、損害和因果關(guān)系的充分信息，已經(jīng)有足夠的證據(jù)證明發(fā)起反傾銷(xiāo)調(diào)查是正當(dāng)?shù)?。既然在發(fā)起調(diào)查后就可以采取協(xié)定10.7條項(xiàng)下的臨時(shí)措施，10.7條中所要求的充分證據(jù)與調(diào)查機(jī)關(guān)決定立案時(shí)所要求的充分證據(jù)并無(wú)不同。專(zhuān)家組同時(shí)認(rèn)為，協(xié)定10.7條項(xiàng)下的措施所具有的預(yù)防性的特點(diǎn)，因此不應(yīng)用案件最后調(diào)查階段采取相關(guān)最終措施的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)定采取協(xié)定10.7條項(xiàng)下的措施的標(biāo)準(zhǔn)。

　　而且，與實(shí)施第10.6條不同的是，反傾銷(xiāo)協(xié)定并不要求調(diào)查機(jī)關(guān)在考慮是否采取第10.7條預(yù)防性措施的階段作出一個(gè)額外的決定，即考察短期內(nèi)大量?jī)A銷(xiāo)進(jìn)口產(chǎn)品是否會(huì)嚴(yán)重削弱最終反傾銷(xiāo)措施的補(bǔ)救效果。因?yàn)樵谶@個(gè)階段考慮這個(gè)問(wèn)題是不可能的，也沒(méi)有意義和必要。相反，只有在反傾銷(xiāo)調(diào)查的最終階段，調(diào)查機(jī)關(guān)基于最終作出的傾銷(xiāo)、損害和二者之間的因果關(guān)系成立的裁定，認(rèn)為最終反傾銷(xiāo)稅可以被征收后，為最終根據(jù)10.6條的規(guī)定追溯征稅反傾銷(xiāo)稅時(shí)作出上述結(jié)論才有意義。

　　另外，與臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施的采取不同，臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施只能在肯定性的初步裁定作出后才可以采取，但是協(xié)定10.7條項(xiàng)下的措施可以在案件發(fā)起調(diào)查后的任何時(shí)間采取。專(zhuān)家組認(rèn)為，如果要等到肯定性的初步裁定作出后才能采取協(xié)定10.7條項(xiàng)下的措施，則設(shè)定該條款的目的就無(wú)法達(dá)到，對(duì)初裁前的一段時(shí)間內(nèi)追溯征稅的機(jī)會(huì)將可能會(huì)喪失。

　　結(jié)束語(yǔ)我國(guó)相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快就緊急情況追溯征稅問(wèn)題制定實(shí)施細(xì)則，使得此項(xiàng)重要的補(bǔ)救和應(yīng)急手段具有現(xiàn)實(shí)的可執(zhí)行性，以全面維護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)，WTO專(zhuān)家組和上訴機(jī)構(gòu)相關(guān)案件的裁決精神以及美、歐等反傾銷(xiāo)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富成員方的相關(guān)做法對(duì)于我國(guó)的立法和實(shí)踐操作均具有很好的借鑒意義。