摘　要：如何促進我國中小企業(yè)的發(fā)展，是當前我國經(jīng)濟發(fā)展中的一個熱點問題。本文從稅收政策角度，就如何提高中小企業(yè)競爭力、促進其發(fā)展提出了思路和對策。

　　關鍵詞：稅收政策；中小企業(yè)；發(fā)展；競爭力

　　中小企業(yè)在世界各國的經(jīng)濟中都占有舉足輕重的地位，我國也不例外。據(jù)統(tǒng)計，全國中小企業(yè)的數(shù)量超過800萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%；工業(yè)總產(chǎn)值、實現(xiàn)利稅和出口總額分別占全國總量的60%、40%和60%；提供的就業(yè)崗位占全國城鎮(zhèn)就業(yè)總數(shù)的75%.中小企業(yè)不僅為解決社會就業(yè)問題發(fā)揮著巨大作用，而且以其靈活的經(jīng)營機制和旺盛的創(chuàng)新活動，為經(jīng)濟增長提供了最基本的原動力。那些小而精、小而專、小而優(yōu)、小而特的中小企業(yè)，是現(xiàn)代化大生產(chǎn)的重要基礎之一。各國經(jīng)濟發(fā)展的歷史表明，一個國家中小企業(yè)能否健康發(fā)展，不僅僅是個微觀問題，而是直接關系到宏觀經(jīng)濟質(zhì)量的重大問題。因此，我們必須針對中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問題和矛盾，采取有效措施，大力營造中上企業(yè)健康發(fā)展的空間。

　　一、我國中小企業(yè)現(xiàn)狀簡析

　　我國中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多，但隨著市場取向的經(jīng)濟改革的深化，在同大企業(yè)的激烈競爭中，中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢地位，突出表現(xiàn)在：

　　1.虧損嚴重。過去的企業(yè)改革，一直是以搞活大中型企業(yè)為中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業(yè)在發(fā)展進程中的問題和需要。我國中小企業(yè)由于規(guī)模小，技術、產(chǎn)品和管理比較落后，加之政策扶持少，故市場競爭能力普遍較差，經(jīng)濟效益參差不齊，在國際競爭國內(nèi)化的環(huán)境下，中小企業(yè)很難快速發(fā)展。

　　2.融資困難。資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天性問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，由于中小企業(yè)有天生的劣勢，即一方面，中小企業(yè)盡管有些資產(chǎn)總額較大，但負債率高，因此企業(yè)擁有處置權(quán)利的自有資產(chǎn)少；另一方面，企業(yè)擁有的資產(chǎn)往往不符合銀行對變現(xiàn)能力、保值能力的偏好，抵押率不高，這樣一經(jīng)折扣，企業(yè)抵押能力大大減少，所以銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展小企業(yè)信貸業(yè)務

　　3.財務管理能力不強。由于中小企業(yè)建帳建制不完善。影響了其對內(nèi)的控制管理和對外的經(jīng)營及銷售。這些企業(yè)在原料采購上，很難獲得大量購入時的價格折扣，采購成本較高。在產(chǎn)品銷售上，無力支撐市場競爭所必須的市場營銷費用，在銷售方面處于劣勢。

　　4.負擔沉重。在正常的稅收負擔之外，中小企業(yè)的“費負”過重已成影響其發(fā)展的重要因素。一些政府部門常把其作為各種費用攤派的對象。有些地方財政在難以收支平衡的情況下，也把增設各自繁多的費用作為解決財政困難的手段，這無疑增添了企業(yè)發(fā)展的困難。

　　5.社會服務體系的不完善。一些政府或部門對中小企業(yè)在社會經(jīng)濟中的作用認識不夠，把人、財、物集中于大中企業(yè)，在資金、政策、項目上向大型企業(yè)傾斜。中小企業(yè)的發(fā)展離不開社會的全方位服務，具體包括政府政策引導、資金融通、技術服務、信息支持、人才交流、市場運作、管理指導、國際交往等，而這些方面目前市場還不夠完善，有些也只是零散的、無組織的，因此社會服務功能還很脆弱，不能適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟的需要，從而也影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

　　以上中小企業(yè)發(fā)展中的主要問題，遠非自身努力所能解決，任憑市場的自發(fā)調(diào)節(jié)只能使中小企業(yè)的劣勢地位更加不利。鑒于中小企業(yè)在中國走向市場經(jīng)濟過程中的發(fā)揮的重要作用，在未來社會經(jīng)濟發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，以及在就業(yè)、創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換中所具有的不可替代的功能，亟需建立和健全支持、促進中小企業(yè)發(fā)展的各項政策，尤其是各項稅收政策、制度。

　　二、發(fā)展中小企業(yè)的稅收政策選擇

　　對中小企業(yè)給予稅收上的減免優(yōu)惠是世界各國扶持和保護其發(fā)展的通常做法。我國目前雖然有一些對中小企業(yè)優(yōu)惠的稅收政策，但扶持力度不足，范圍較窄，也不夠規(guī)范化和系統(tǒng)化。因此，借鑒國外先進經(jīng)驗，建立我國中小企業(yè)的稅收支持體系乃是當務之急。我國當前對中小企業(yè)的稅收政策應做以下改革和完善：

　　1.繼續(xù)完善中小企業(yè)保護法規(guī)、政策制度。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中與大企業(yè)相比的弱者地位需要國家的保護和扶植。立法保護是一種重要形式。經(jīng)過不懈努力，2002年6月29日《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》由全國人大通過，為發(fā)展中小企業(yè)提供了法律依據(jù)。當前還應加快相關稅收法律制度的改革步伐。比如現(xiàn)行企業(yè)所得稅法仍是內(nèi)外有別，占內(nèi)資企業(yè)絕大多數(shù)的中小企業(yè)處在同外資企業(yè)不平等的地位，加大了自身稅收成本，長此以往勢必限制我國民族工業(yè)的發(fā)展。又如“生產(chǎn)型”增值稅使中小企業(yè)支付的稅收成本相對于國外“消費型”增值稅過高，既不利于我國產(chǎn)品參與國際競爭，也不利于中小企業(yè)發(fā)展。2.繼續(xù)大幅降低中小企業(yè)所得稅稅率。在當前中小企業(yè)外部融資困難的條件下，主要應依賴其內(nèi)部融資，而提高內(nèi)部融資能力的重要途徑就是增強內(nèi)部積累。為此，我國應大幅度降低中小企業(yè)所得稅率。加拿大等發(fā)達國家中小企業(yè)的所得稅率一般不及大企業(yè)的一半，而我國對中小企業(yè)的減免力度及遠小于這一水平。根據(jù)我國國情，對中小企業(yè)，尤其是高科技型中小企業(yè)，利潤沒有達到一定額度的，可考慮只實行7.5%或15%的優(yōu)惠稅率。

　　3.完善科技開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。技術創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的支撐。對極富創(chuàng)新精神而又缺乏資金的中小企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，無疑能極大地激發(fā)中小企業(yè)進行技術更新和技術改造的積極性。政府應從政策上予以引導，為中小企業(yè)，尤其是高新企業(yè)創(chuàng)造一個寬松的稅收環(huán)境。在稅收優(yōu)惠政策激勵下，中小企業(yè)對科技的投入能夠帶動其迅速發(fā)展壯大，所以說中小企業(yè)，因為科技進步而成為經(jīng)濟中最有活力的部分。為鼓勵中小企業(yè)科技開發(fā)，近期內(nèi)可制定對企業(yè)稅后利潤用于再投資的部分予以退稅的政策。也可參照加拿大的做法，對于特別小的企業(yè)的科技投入，給予更深層次的優(yōu)惠措施。此外，對于中小企業(yè)在技術開發(fā)經(jīng)費方面的支出，引進科技人才方面的支出也可適當給予稅收優(yōu)惠。

　　4.加強稅收管理，增強服務功能。為了加強稅收管理，法國等成立了專門的中小企業(yè)稅務委托管理中心，統(tǒng)一管理中小企業(yè)這一特殊群體。鑒于我國國情和財政狀況，很難成立專門的類似機構(gòu)，但可以利用現(xiàn)有的4000多個稅務代理機構(gòu)及7000名稅務代理人員。如幫助中小企業(yè)建帳建制，加強財務和會計核算管理，實施財務、會計、稅法培訓，辦理各項納稅事宜等，這些必將大大推進目前正在實施的中小企業(yè)建帳建制、查帳征收這一舉措的進程。同時，也可借鑒國外成功經(jīng)驗，對委托代理的并已建帳建制的小企業(yè)，給予一定的稅收優(yōu)惠政策，使納稅人有種守法光榮并得到實惠的感覺，這在轉(zhuǎn)軌時期非常重要。

　　除此之外，還可采取加速折舊、提高出口退稅率等措施。促進中小企業(yè)健康發(fā)展的途徑很多，但關鍵是要提高對中小企業(yè)重要地位的認識，否則，多么良好的鼓勵扶持政策也難以貫徹到位并發(fā)揮效用。

　　參考文獻

　　[1]　張潔。論中小企業(yè)發(fā)展的原動力[J].稅務，2002，（1）：25-26.

　　[2]　馬力。促進中小企業(yè)提高競爭力的對策[J].廣西財稅管理干部學院學報，2001，（4）：15-17.

　　[3]　李智成。促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策初探[J].江西財稅與會計，2004，（1）：16-17.