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一、我市土地增值稅管理現(xiàn)狀
?。ㄒ唬└骷?jí)領(lǐng)導(dǎo)重視,稅收逐年大幅增長(zhǎng)
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)越發(fā)火暴,作為調(diào)節(jié)房地產(chǎn)過度投機(jī)行為的土地增值稅的征收管理越來越引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。我局深刻理解土地增值稅征收管理的意義,嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅的稅收政策,認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作的通知》精神和省局土地增值稅管理辦法,強(qiáng)化對(duì)土地增值稅的征管工作,完善土地增值稅的管理辦法和操作規(guī)程,查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞,深入挖掘增收的潛力,不斷提高征管質(zhì)量和精細(xì)化管理水平。因此,我市土地增值稅收入逐年大幅度增長(zhǎng):2005年入庫(kù)484萬(wàn)元,比2004年增長(zhǎng)320.87%,2006年入庫(kù)3020萬(wàn)元,比2005年增長(zhǎng)523.97%,2007年入庫(kù)9490萬(wàn)元,同比增長(zhǎng)214.2%,是1994—2004年11年945萬(wàn)元的10倍。
?。ǘ﹪?yán)格落實(shí)執(zhí)行政策,預(yù)征工作基本到位
目前我市土地增值稅的預(yù)征率為市區(qū)(包括開發(fā)區(qū)、管理區(qū)和縣級(jí)市)住房1%,縣0.5%,別墅、商用房2%.2007年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)945700萬(wàn)元,土地增值稅稅負(fù)為1.003%.
1.從全市看,22個(gè)有土地增值稅的單位,超過全市平均進(jìn)度有14個(gè),增長(zhǎng)幅度居前五位的分別是:開平2362.5%,南堡1044.12%,遷安375.45%,海港364.29%,豐南335%.
2.稅額增長(zhǎng)最大的前五位分別是:遷安1239萬(wàn)元,豐潤(rùn)672萬(wàn)元,路北568萬(wàn)元,開平567萬(wàn)元,豐南536萬(wàn)元,合計(jì)3582萬(wàn)元,占全市總增長(zhǎng)額6470萬(wàn)元的55.36%.
3.稅收收入占前五位的分別是遷安1569萬(wàn)元,路北1088萬(wàn)元,豐潤(rùn)977萬(wàn)元,遵化949萬(wàn)元,豐南696萬(wàn)元,合計(jì)5279萬(wàn)元,占全市9490萬(wàn)元的55.63%.
?。ㄈ┞鋵?shí)總局要求,清算工作初見成效
按照國(guó)家局和省局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》要求,我局各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作高度重視,積極組織落實(shí)并取得初步成效。
1.成立了以主管局長(zhǎng)薛明兵為組長(zhǎng),分管處室各位同志為成員的清算領(lǐng)導(dǎo)小組,主要負(fù)責(zé)全市指導(dǎo)和組織清算工作。市局統(tǒng)一制定《唐山市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算實(shí)施方案》,要求各縣(市)區(qū)及直屬各單位成立清算小組,在市局規(guī)定的時(shí)間和要求進(jìn)行組織清算。
2.按照市局要求,各縣(市)區(qū)局在2007年3月底前上報(bào)符合清算條件項(xiàng)目的登記情況。全市共上報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)35戶。
3.2007年共清算完畢17戶,其中6戶沒有稅,11戶有稅,共清出算稅款3906774.06元,已入庫(kù)稅款2830299.6元。
?。ㄋ模┘訌?qiáng)部門配合,強(qiáng)化稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控
各級(jí)稅務(wù)部門加強(qiáng)與房產(chǎn)、國(guó)土、城市規(guī)劃等部門的配合,開展深入調(diào)查研究,全面掌握開發(fā)項(xiàng)目底數(shù),全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和工程進(jìn)展情況,通過建立房地產(chǎn)業(yè)分戶臺(tái)帳,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)征地、開發(fā)、銷售和納稅情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,切實(shí)強(qiáng)化土地增值稅源的監(jiān)控。
?。ㄎ澹┘哟笄迩妨Χ?,確保收入及時(shí)入庫(kù)
清理陳欠1208萬(wàn)元,占入庫(kù)金額的18.29%.其中:唐海233萬(wàn)元,遷安337萬(wàn)元,灤南133萬(wàn)元,遵化59萬(wàn)元,樂亭39萬(wàn)元,遷西109萬(wàn)元、一分局99萬(wàn)元、灤縣34、豐南84萬(wàn)元、開平42萬(wàn)元、海港39萬(wàn)元、灤縣34萬(wàn)元十二單位。
二、土地增值稅征管現(xiàn)存問題及成因分析
2007年,我市土地增值稅雖增幅不小,但排在石家莊、秦皇島、廊坊之后,居第四位,這與唐山的經(jīng)濟(jì)水平和稅收總量是不相稱的。個(gè)中原因主要:
?。ㄒ唬﹤€(gè)別征收單位對(duì)此稅種征管不夠重視,或因征收成本高,增值額計(jì)算難度高,部門配合難度大,因而征管失于粗放?;蛴捎诮鼛啄杲?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度較快,稅收增長(zhǎng)速度也隨之加快,單位完成稅收任務(wù)比較寬松,以致放松對(duì)土地增值稅的征收管理。
?。ǘ┊?dāng)前大的房地產(chǎn)開發(fā)商為個(gè)人企業(yè),納稅意識(shí)薄弱,少數(shù)開發(fā)商設(shè)兩套帳,一套對(duì)外以應(yīng)付稅務(wù)部門,實(shí)施偷漏稅。一套內(nèi)用,給稅務(wù)檢查造成諸多困難,影響實(shí)際稅收。
?。ㄈ┓康禺a(chǎn)開發(fā)時(shí)間長(zhǎng),邊開發(fā)邊銷售,各種費(fèi)用分?jǐn)偛痪猓缓侠?,造成土地增值稅?jì)算上的困難,制約了數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
?。ㄋ模┪沂械耐恋卦鲋刀惖念A(yù)征率與省內(nèi)其他兄弟市相比明顯偏低,如果按石家莊的預(yù)征率(市區(qū)包括縣級(jí)市1.5%,縣1%,各類別墅、商用房2.5%)測(cè)算,2007年我市最低能達(dá)到13097.7萬(wàn)元,在全省位于石家莊之后,排位第二。如果加上以上三項(xiàng)因素,稅源能達(dá)到15551.55萬(wàn)元。
(五)少數(shù)單位組織收入不到位。按2007年份銷售不動(dòng)產(chǎn)情況,尚有9個(gè)單位有應(yīng)征數(shù)差,稅款差額合計(jì)為346.2萬(wàn)元。按2006年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)情況,尚有15個(gè)單位有應(yīng)征數(shù)差,稅款差額合計(jì)1651萬(wàn)元,兩項(xiàng)合計(jì)1997.2萬(wàn)元。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理的措施
應(yīng)該說,土地增值稅稅源尚有潛力可挖,專項(xiàng)征收管理工作尚需大力強(qiáng)化,主要是:
(一)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)土地增值稅征收管理的重視,深入理解此稅種征收管理的意義。嚴(yán)格把握土地增值稅的稅收政策,加強(qiáng)土地增值稅的征管工作。認(rèn)真查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞,完善管理辦法和操作規(guī)程,不斷提高征管質(zhì)量和精細(xì)化管理水平。
(二)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)日常檢查和納稅申報(bào)稽核工作,幫助和輔導(dǎo)納稅人如實(shí)辦理土地增值稅申報(bào),對(duì)日常檢查中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為應(yīng)及時(shí)交稽查部門處理,不搞以補(bǔ)代罰,以罰代刑。
?。ㄈ┘哟蠖悇?wù)稽查打擊力度,整頓和規(guī)范稅收秩序,在一定的范圍和時(shí)間內(nèi)開展土地增值稅的專項(xiàng)檢查,統(tǒng)一和規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收,公平稅負(fù),平等競(jìng)爭(zhēng),對(duì)偷稅行為從重處理,不斷規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收秩序。
?。ㄋ模┘訌?qiáng)部門配合,強(qiáng)化稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步完善土地增值稅重點(diǎn)稅源的管理,建立納稅評(píng)估機(jī)制(因土地增值稅與企業(yè)所得稅計(jì)算方法相近,可以與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理辦法相結(jié)合對(duì)土地增值稅進(jìn)行納稅評(píng)估)。加強(qiáng)與房產(chǎn)、國(guó)土、城市規(guī)劃等部門的配合,掌握開發(fā)項(xiàng)目底數(shù),全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和工程進(jìn)展情況,建立房地產(chǎn)業(yè)分戶臺(tái)帳,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)征地、開發(fā)、銷售和納稅情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。
?。ㄎ澹┘訌?qiáng)土地增值稅的稅收政策的宣傳。鑒于土地增值稅的地方征管相對(duì)薄弱,納稅人對(duì)相關(guān)政策了解不深不透,稅務(wù)人員應(yīng)深入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真的講解、輔導(dǎo),送政策上門,規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為,提高企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量和納稅自覺性。
?。┨岣叻康禺a(chǎn)開發(fā)土地增值稅預(yù)征率。按照《河北省土地增值稅管理辦法》第十條規(guī)定的范圍,結(jié)合唐山市實(shí)際,我市土地增值稅預(yù)征率應(yīng)為,住房(別墅除外)市區(qū)(含縣級(jí)市、開發(fā)區(qū)、管理區(qū))預(yù)征率為1.5%,縣為1%.各類別墅、寫字樓、商用房等市區(qū)預(yù)征率為2.5%,縣為2%比較合理。
?。ㄆ撸┐_保土地增值稅的征收入庫(kù)金額必須與房地產(chǎn)銷售額相匹配,稅負(fù)不能低于預(yù)征率。
(八)認(rèn)真清理以前年度的欠稅,不得用土地增值稅調(diào)控收入。
?。ň牛┘訌?qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作。嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》和《河北省土地增值稅管理辦法》的要求和清算條件進(jìn)行對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算。各單位對(duì)此項(xiàng)工作應(yīng)引起高度重視,成立領(lǐng)導(dǎo)小組,組織業(yè)務(wù)精的人員對(duì)符合清算條件的單位認(rèn)真進(jìn)行清算,清算出的稅款及時(shí)組織入庫(kù)。
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