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一、建立省際邊界稅收征管協(xié)作機(jī)制的必要性
郎溪縣地處皖東南泛長(zhǎng)江三角地區(qū),有3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)與江蘇省溧陽市接壤。隨著建立長(zhǎng)三角區(qū)域經(jīng)濟(jì)圈步伐的加快,郎溪縣作為我省實(shí)施“東向發(fā)展”的橋頭堡,在主動(dòng)承接蘇浙滬產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移的同時(shí),充分利用自身區(qū)位優(yōu)勢(shì)開展招商引資工作,使邊界地區(qū)成為吸納省外資金的主要來源地和產(chǎn)品的主要銷售地。截至2007年6月,已有120余戶來自毗鄰地區(qū)的企業(yè)來郎溪投資興業(yè),投資額達(dá)38億元,年創(chuàng)造GDP 60億元,實(shí)現(xiàn)稅收1.1億元,解決當(dāng)?shù)貏趧?dòng)力就業(yè)3.2萬人,從而有力地促進(jìn)了邊界地區(qū)稅收的增長(zhǎng)。
同時(shí),日益繁榮的省際經(jīng)濟(jì)交流對(duì)邊界地區(qū)的稅收征管也帶來了新的問題,主要表現(xiàn)在:一是兩地在執(zhí)行政策口徑上的差異,致使兩地稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率不均衡,容易引起征納之間的矛盾;二是臨時(shí)經(jīng)營(yíng)及走逃戶日漸增多,欠稅追繳難度加大;三是關(guān)聯(lián)企業(yè)日益增多,稅收監(jiān)控難度不斷加大;四是跨省涉稅違法行為增多、隱蔽性增強(qiáng),給稅務(wù)稽查和打擊涉稅犯罪提出了新的要求。
為切實(shí)加強(qiáng)邊界地區(qū)稅收征管,尋找解決邊界稅收管理問題的新對(duì)策,郎溪縣國(guó)稅局與江蘇省溧陽市國(guó)稅局共同就新形勢(shì)下建立省際邊界地區(qū)稅收征管協(xié)作機(jī)制進(jìn)行了積極探索,并在實(shí)踐中逐漸建立和完善了“五項(xiàng)協(xié)作機(jī)制”,為實(shí)現(xiàn)省際邊界地區(qū)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化奠定了基礎(chǔ)。這個(gè)做法,得到了國(guó)家稅務(wù)總局崔俊慧副局長(zhǎng)的批示肯定。
二、對(duì)建立省際邊界地區(qū)稅收征管協(xié)作機(jī)制的探索
2005年初,兩地國(guó)稅部門圍繞邊界地區(qū)稅收征管工作存在薄弱環(huán)節(jié)開展調(diào)研,認(rèn)真解決日常征管工作中的難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題,在實(shí)踐中逐步建立和完善了“稅收征管五項(xiàng)協(xié)作機(jī)制”。
?。ㄒ唬┞?lián)席會(huì)議機(jī)制。每半年召開一次聯(lián)席會(huì)議,主要分析研究稅收征管工作新形勢(shì),相互通報(bào)階段性工作開展情況,并就稅收征管中存在的難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題交換意見,分析涉稅違法行為的動(dòng)向及成因,商討稅收征管新思路等;若遇需雙方共同研究解決的緊急事項(xiàng),則及時(shí)召開專題會(huì)議進(jìn)行研究,從而達(dá)成共識(shí)。
?。ǘ┣閳?bào)交換機(jī)制。每月相互交換一次跨省關(guān)聯(lián)企業(yè)及兩地區(qū)存在業(yè)務(wù)往來企業(yè)的涉稅信息,內(nèi)容包括企業(yè)跨省注冊(cè)、變更、遷移及注銷情況,稅收征管的新舉措,國(guó)家新出臺(tái)的稅收政策貫徹落實(shí)情況,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及相關(guān)稅收分析等,努力減少執(zhí)行政策口徑上的差異,促進(jìn)稅負(fù)公平。
?。ㄈ┞?lián)動(dòng)查處機(jī)制。成立聯(lián)合辦案聯(lián)絡(luò)組,在辦理跨省重大稅務(wù)案件時(shí),相互配合調(diào)查取證;在日常檢查中,發(fā)現(xiàn)涉及對(duì)方企業(yè)的稅收違法線索,及時(shí)進(jìn)行通報(bào);對(duì)舉報(bào)中心受理的屬于對(duì)方管轄范圍內(nèi)的案件及時(shí)互通信息,共同打擊涉稅違法犯罪行為。
?。ㄋ模┱鞴苈?lián)動(dòng)機(jī)制。對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模相當(dāng)?shù)膫€(gè)體工商戶實(shí)行統(tǒng)一的定額幅度,對(duì)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行統(tǒng)一的執(zhí)行口徑,對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)邊界采石礦、砂場(chǎng)、交易市場(chǎng)等實(shí)行統(tǒng)一的征管方式。
?。ㄎ澹┞?lián)合宣傳機(jī)制。每年利用稅收宣傳月活動(dòng),聯(lián)合舉辦針對(duì)性強(qiáng)、納稅人喜聞樂見的大型宣傳活動(dòng);每半年聯(lián)合舉辦一次新的稅收政策與管理方式發(fā)布會(huì);針對(duì)稅收征管中出現(xiàn)的新情況、新問題,每半年組織一次稅收征管專題研討活動(dòng),研究制定相關(guān)措施。
通過構(gòu)建稅收征管協(xié)作機(jī)制,進(jìn)一步加強(qiáng)了毗鄰地區(qū)國(guó)稅部門的交流和配合,并取得了積極的成效。
一是稅收征管得到強(qiáng)化。3年來,解決邊界地區(qū)稅收征管難題41個(gè),對(duì)邊界竹木交易市場(chǎng)254家個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶及小化工、小軋鋼、小礦場(chǎng)等企業(yè)實(shí)施了統(tǒng)一的征管方式,實(shí)現(xiàn)了信息共享,年增加稅收210余萬元;互換“四小票”比對(duì)信息190份,查補(bǔ)稅款98萬元。
二是稅收環(huán)境得到凈化。累計(jì)發(fā)出稽查協(xié)查信息44條,依據(jù)協(xié)查信息查處案件4起,查補(bǔ)入庫稅款124萬元;聯(lián)合開展打擊倒買倒賣假發(fā)票活動(dòng)2次,查獲假發(fā)票150本,罰款5萬元,有3人被依法追究刑事責(zé)任,有力地打擊了涉稅違法行為。
三是納稅服務(wù)得到優(yōu)化。聯(lián)手開展大型宣傳活動(dòng),增強(qiáng)了稅收宣傳效果;納稅咨詢服務(wù)實(shí)現(xiàn)了“一證通”,納稅人只需憑稅務(wù)登記證即可到兩地任一國(guó)稅部門進(jìn)行納稅咨詢、接受納稅輔導(dǎo),有效地降低納稅人納稅成本,提高了納稅人對(duì)稅法的遵從度。
四是干部素質(zhì)得到提升。在先后兩次組織業(yè)務(wù)骨干36人次到對(duì)方及由對(duì)方聯(lián)系的蘇南地區(qū)國(guó)稅部門學(xué)習(xí)考察的同時(shí),組織2批4人次到對(duì)方稅務(wù)分局掛職學(xué)習(xí),使國(guó)稅人員規(guī)范管理的意識(shí)、納稅人就是“衣食父母”的服務(wù)理念、“100-1=0”(100件工作做好了99件,還有1件沒做好等于零)的敬業(yè)態(tài)度、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)甘做“領(lǐng)頭羊”的奉獻(xiàn)精神得到了升華。
三、進(jìn)一步完善省際邊界地區(qū)稅收征管協(xié)作機(jī)制存在的主要問題
?。ㄒ唬┤狈Ψ尚Я?。省際邊界地區(qū)稅收征管協(xié)作機(jī)制,是近年來伴隨著經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的需要而出現(xiàn)的一種稅收征管新模式,在法律層面上還未賦予其應(yīng)有的地位和內(nèi)容。因此,在省際邊界地區(qū)稅收征管協(xié)作機(jī)制時(shí),必須是本著雙方志愿、共同協(xié)商、互惠互利的原則,如一方不愿意或意見不能達(dá)成一致,協(xié)作機(jī)制就不能建立,同時(shí)其運(yùn)行過程也缺乏法律約束力,隨意性較大。
?。ǘC(jī)制層次較低。縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)相互之間建立的省際邊界地區(qū)稅收征管協(xié)作機(jī)制,僅能解決縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的稅收征管問題,而涉及到征管模式、政策口徑、辦稅方式等超出縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)職權(quán)范圍的稅收征管問題,就需報(bào)請(qǐng)有權(quán)決定的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,從而影響到征管協(xié)作機(jī)制的運(yùn)行空間和工作效率。
?。ㄈ┤狈β毮芑С趾捅O(jiān)督。兩地國(guó)稅機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系,在管理機(jī)制和稅收職能上處于完全的平行化,從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,跨行政區(qū)劃行政區(qū)域建立省際邊界地區(qū)稅收征管協(xié)作機(jī)制,缺乏機(jī)構(gòu)職能化支持和監(jiān)督,其機(jī)構(gòu)和組成人員的相對(duì)臨時(shí)性,導(dǎo)致機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)會(huì)呈現(xiàn)時(shí)斷時(shí)續(xù)的現(xiàn)象,給協(xié)作機(jī)制的進(jìn)一步完善帶來了很大困難。
?。ㄋ模┤鄙傩畔⒒脚_(tái)支撐。截止目前,兩地關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)票使用、成本核算、稅收負(fù)擔(dān)率等信息采集、傳遞、比對(duì)和分析,均靠人工進(jìn)行操作,沒有可以直接交換信息的軟件平臺(tái),由于機(jī)構(gòu)和人員的相對(duì)不穩(wěn)定性,致使形成的信息及資料有時(shí)不能及時(shí)、有效地整理和歸檔,在管理上也缺乏規(guī)范性,比對(duì)出的數(shù)據(jù)未能及時(shí)形成新的二級(jí)備案庫,也不能及時(shí)形成具有邏輯關(guān)系的數(shù)據(jù)庫,在綜合應(yīng)用上受到一定影響。
四、進(jìn)一步完善省際邊界稅收征管協(xié)作機(jī)制的思考
?。ㄒ唬┐_立省際邊界稅收征管協(xié)作機(jī)制一定的法律地位。隨著經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快和國(guó)家對(duì)四大經(jīng)濟(jì)區(qū)域不同稅收優(yōu)惠政策的落實(shí),區(qū)域經(jīng)濟(jì)尤其是省際邊界地區(qū)實(shí)體的互補(bǔ)性、浸透性、流動(dòng)性將會(huì)更加突出,在給區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶來繁榮的同時(shí),也給省際邊界地區(qū)稅收征管增添更大的難度,進(jìn)一步完善省際邊界地區(qū)稅收征管協(xié)作機(jī)制也將會(huì)顯示更大的作用。因此,建議立法機(jī)關(guān)應(yīng)通過法律的形式,賦予省際邊界地區(qū)稅收征管協(xié)作機(jī)制必要的法律地位,并明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)的稅務(wù)人員必須盡到的法律責(zé)任,確保機(jī)制能保持正常運(yùn)行,以最大限度營(yíng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,減少國(guó)家稅收的流失。
?。ǘ┲鸩教嵘‰H邊界地區(qū)稅收征管協(xié)作機(jī)制的層次。在縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立省際邊界稅收征管協(xié)作機(jī)制試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,要逐步將機(jī)制建立的層次向省轄市、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提升,以解決更大范圍、更高層次的稅收征管疑難問題,推動(dòng)全國(guó)稅收征管一體化的逐步實(shí)現(xiàn)。
(三)本著“大局、服務(wù)、效率、成本”的原則進(jìn)一步完善省際邊界地區(qū)稅收征管協(xié)作機(jī)制。要從維護(hù)國(guó)家統(tǒng)一的稅收法律法規(guī)和公平競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)則,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康、快速發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定,降低征納成本、減輕納稅人負(fù)擔(dān)、優(yōu)化納稅服務(wù),提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管能力與水平,樹立并不斷改善稅務(wù)部門形象的目標(biāo),不斷充實(shí)機(jī)制內(nèi)容、完善機(jī)制功能,確保機(jī)制朝著行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、服務(wù)高效、管理優(yōu)化的方向不斷完善。
(四)開展廣泛的學(xué)習(xí)交流。通過稅收征管協(xié)作機(jī)制,開展形式多樣、內(nèi)容廣泛的經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)和工作交流活動(dòng),促進(jìn)兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的溝通和交流,相互取長(zhǎng)補(bǔ)短、增進(jìn)了解,為協(xié)作機(jī)制的規(guī)范運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)保障。
?。ㄎ澹?gòu)建網(wǎng)絡(luò)化的協(xié)作管理平臺(tái)。在當(dāng)前情況下,可以先通過互聯(lián)網(wǎng)定期將協(xié)作機(jī)制規(guī)定的信息進(jìn)行交換,待條件成熟時(shí),可以聯(lián)合開發(fā)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫,以確保信息的安全、全面、真實(shí)、快捷和實(shí)用,使協(xié)作機(jī)制能夠長(zhǎng)期化、制度化、規(guī)范化運(yùn)行。
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