南昌鐵路局1996年建局之初，管理跨度加大，管理職能也發(fā)生了轉變，而財務會計內部控制制度建設沒有跟上管理角色轉換的步伐。再加上鐵路改革力度越來越大，確立了鐵路局的市場主體地位，實行資產經(jīng)營責任制，各項內部管理在適應、理順過程中存在不到位現(xiàn)象。此后到2000年上半年，我局針對內部管理中的突出問題，重點突破，有針對性地制定單項財務會計內部控制制度。從2000年下半年開始，又對財務會計內部控制制度進行了整合優(yōu)化，消除管理結合部，形成管理閉環(huán)，實現(xiàn)了財務會計內部控制制度的系統(tǒng)化。隨著內控制度日益健全，我局財務會計管理水平有了新的提高，為完成資產經(jīng)營責任制目標創(chuàng)造了條件。我們的具體做法是：

　　一、加大集中、統(tǒng)一管理力度，保證貨幣資金安全可控，提高使用效益

　　在資金管理上，我局主要存在“散、亂、差”的問題。“散”是指大小經(jīng)濟實體均設立獨立的會計機構，導致人浮于事，工作效率低下，資金分散?！皝y”主要指單位銀行賬戶設立較亂，一些不符合開戶條件的單位和部門、車間、工區(qū)、車站等都設立了銀行賬戶，開戶銀行涉及工、建、農、商、交、招等銀行，甚至農村信用社，還有的單位開設多個銀行賬戶，給資金安全帶來了嚴重的隱患?！安睢笔侵纲Y金利用的效益差。由于會計機構分散、銀行賬戶多而亂，導致我局一方面需要向銀行貸款才能實現(xiàn)資金正常周轉，另一方面又沉淀了大量資金無法利用。

　　為了徹底解決“散、亂、差”問題，我局采取了增加財務會計管理集中度的措施，把財務會計內部控制關口前移。一是實行會計機構和會計人員集中管理。制定了《南昌鐵路局財務服務部管理辦法》和《南昌鐵路局多元經(jīng)營財務服務部管理辦法》，成立了路局機關多種經(jīng)營財務服務部，實行代理記賬。對附屬機構和多種經(jīng)營直屬企業(yè)實行財務集中管理，會計集中核算，建立內部牽制和稽核制度，對經(jīng)濟業(yè)務實行全過程監(jiān)督和控制。站段也相應集中了會計機構和會計人員的管理。制定了各個崗位會計人員任職的硬性條件和任用程序，嚴把會計機構負責人（會計主管人員）用人關，各單位任用會計機構負責人（會計主管人員）必須經(jīng)過路局人事、財務部門共同考核、批準。二是實行資金集中管理。制定資金中心管理辦法，在資金周轉量大的地區(qū)設立了資金結算部，統(tǒng)一管理和結算資金。制定了《南昌鐵路局銀行賬戶內部審批辦法》、《南昌鐵路局所屬內部單位銀行賬號管理辦法》，并與江西省工行、建行聯(lián)合下發(fā)了《關于加強鐵路系統(tǒng)單位銀行賬戶管理若干規(guī)定的通知》，對鐵路局所屬單位銀行賬戶的開設、使用、注銷等做出具體規(guī)定，實行了開戶內部審批制和銀行賬號定期年審制。加大銀行集中支付和直接支付的比例，減少現(xiàn)金支付和分散支付。嚴格限定了各種內部銀行賬戶支付的范圍，規(guī)定支付給職工個人的收入應通過銀行直接轉儲個人賬戶，除零星支出以外的款項，都由單位會計機構直接支付。對現(xiàn)金的安全管理制定了一系列的辦法，對現(xiàn)金的提取、保管、使用做了詳細的規(guī)定。

　　二、加強固定資產投資的過程控制，保證資產的完整和相關信息的真實

　　過去，由于歸口管理部門權責不明，導致了管理分散，部門之間相互推諉扯皮。各管理層固定資產管理權限不清，又導致了資產處置不及時，運用效率低下。針對固定資產投資管理存在的責任權限不清、不實、不到位的情況，我們制定了《南昌鐵路局（鐵路運輸企業(yè)固定資產管理辦法）補充規(guī)定》，明確了路局各業(yè)務部門和局屬各單位在固定資產投資管理中的權責，規(guī)定了局固定資產的購建、動態(tài)管理及處置的程序和審批權限。并成立概預算審批中心，加強了概預算審批工作，降低固定資產購建成本。建立了固定資產管理責任追究制度，對計劃外購建固定資產、自行調整投資變更計劃內容、冒名頂替將投資挪作他用的，或管理不善造成損失的，既處罰責任人，又追究單位領導人的責任。針對在建工程轉入固定資產不及時的情況，制定了在建工程轉入固定資產的處理辦法，對這項工作中涉及到的部門、單位的責任、程序、時間要求作出了明確規(guī)定。制定了固定資產清理財務管理辦法，對固定資產清理有關費用的列支標準、方法和處理進行了規(guī)范。

　　三、加強債權債務和對外投資管理，減少損失和控制風險

　　由于走向市場之初不熟悉市場規(guī)則和缺乏有效的內部控制，導致了大量的不良債權和無效投資，一些亂擔保成了影響國有資產安全的“定時炸彈”。為了加強債權債務和對外投資管理，確保國有資產安全，我局制定了《南昌鐵路局債權債務管理辦法》，明確了在債權債務管理中經(jīng)辦人為主要責任人，批準人和經(jīng)辦部門負責人為次要責任人，并明確了相關部門和人員債權債務管理的責任。建立了債權債務日常管理責任制、日常清理制度、定期分析制度、定期報告制度和責任追究制度。針對歷年的長期債權債務，建立清欠責任制，將責任落實到基層單位主要領導人身上，制定了債權債務清理、上報和清欠獎懲制度。對債權債務的直接責任人，一律實行下崗清欠。

　　此外，我們還制定了《南昌鐵路局對外投資、擔保、借貸管理辦法》及其補充規(guī)定，對投資、擔保、借貸的立項、認證、審批、效益跟蹤、責任追究等方面作出了詳細規(guī)定，建立了科學、民主的決策機制。建立專家認證制度，設立對外投資項目專家論證組，對投資項目的經(jīng)濟和技術可行性、可靠性進行論證。建立逐級審批制度，根據(jù)項目金額，確定了單位、對外投資審批小組、路局黨政聯(lián)席會議三級審批制度。所有表決均采用記名方式書面投票，按照少數(shù)服從多數(shù)的原則，最終確定方案取舍。建立報告制度，規(guī)定實施單位對批準實施的項目進展情況及異常事項要定期報告，國資監(jiān)管部門對項目實施跟蹤檢查。從1999年到2001年9月底，我局共審議投資、擔保及借貸項目30項，涉及金額10.3億元，其中批準19項，合計金額9.1億元；否決11項，合計金額1.2億元。

　　四、優(yōu)化整合，建立比較完整的控制系統(tǒng)

　　通過重點突破，我局建立了一系列財務會計內部控制制度，為規(guī)范、有效管理奠定了基礎。但是，還存在財務會計內部控制制度的“真空”和各種規(guī)定之間缺乏銜接的情況。為了更好地發(fā)揮財務會計內部控制制度的整體效能，我們集中力量對已有的財務會計內部控制制度進行了全面系統(tǒng)的整理、補充和優(yōu)化，制定了《南昌鐵路局財務會計內部控制制度》。從會計核算對象的角度出發(fā)，完善會計事項操作規(guī)程；從會計行為主體的角度出發(fā)，規(guī)范會計工作行為，重點對會計機構和會計人員、貨幣資金、固定資產、投資借貸、成本費用、會計檔案等12個方面進行了系統(tǒng)規(guī)范。從而形成了從收入到支出、從主業(yè)到多種經(jīng)營、從物流到資金流、從主管領導到基層會計、出納人員的權責分明的財務會計內部控制制度。這樣，全局財務會計內控制度，在制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化方面邁上了一個新臺階，為強化財務會計管理提供了有力的制度保證。

　　五、狠抓落實，確保“三個到位”

　　為保證財務會計內部控制制度落實到位，達到預想效果，在制度的落實上，我局切實做到了三個到位。一是相關部門和單位責任落實到位。落實財務會計內部控制制度，僅靠財會部門是無法做到和做好的，需要各部門和單位的通力協(xié)作配合，部門和單位的責任都要落實到位。例如，京九線1996年交付使用后，由于建設單位、施工單位的原因，加上路局機關沒有明確的責任部門，資產一直未轉入固定資產，嚴重影響資產安全和會計信息的真實。為確保完成京九線固定資產轉入工作，按照《南昌鐵路局（鐵路運輸企業(yè)固定資產管理辦法）補充規(guī)定》，2000年我局計劃、財務、基建和相關的專業(yè)管理部門和單位，抽調專人，組成專門的工作小組，按照各自的分工，經(jīng)過近4個月深入、細致、艱苦的工作，完成轉產入固168億元，使京九線資產管理步入正軌，會計信息真實、完整。二是督促檢查到位。為保證現(xiàn)金安全管理的有關規(guī)定落實到位，路局財務處和鐵路公安局每年要組織對現(xiàn)金安全的檢查，對存在的問題提出整改意見，并要求各單位將整改情況回復。為保證銀行賬戶管理的有關制度落實到位，路局開展了對銀行賬戶的全面清理檢查工作，組織專門人員到各地區(qū)，請當?shù)劂y行配合列出所有鐵路開戶單位和賬戶，對不符合要求的賬戶強制撤銷，共強制撤銷銀行賬戶160多個，并全局通報批評。三是責任追究動真格到位。對不認真執(zhí)行財務會計內部控制制度，導致?lián)p失的都嚴格按照有關制度追究有關人員的責任。從2000年以來，有5人因違反財經(jīng)紀律受到黨紀、政紀處分，3人因失職受到黨紀處分和行政撤職處分。

　　通過標本兼治，我局的財務會計內部控制制度已經(jīng)初步走上了規(guī)范化、制度化的軌道，實現(xiàn)了三個轉變。一是實現(xiàn)了財務管理和會計核算的“人治”向“法治”的轉變，改變了傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，在制度化管理上邁出了可喜的步伐。二是實現(xiàn)了財務會計管理從分散型向集中型的轉變。從資金、銀行賬號到會計機構和會計人員，集中管理的力度不斷加大，有效地增強了財務會計管理的可控性。財務會計管理失控的問題從源頭上得到了有效遏制，促進了財務管理的不斷規(guī)范。三是實現(xiàn)了財務會計由單項內控向系統(tǒng)化內控的轉變。以往的財務會計內部控制制度，都是針對單項問題而制定的，控制力度不夠，存在管理上的漏洞，制定《財務會計內部控制制度》，充分考慮了系統(tǒng)銜接控制，消除了管理結合部的問題，財務會計管理水平有了新的提高。