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對國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的研究

來源: 金融參考·王景華 呂相軍 編輯: 2002/10/21 09:07:22  字體:
  什么是商業(yè)銀行內(nèi)部控制,目前國際金融界尚無統(tǒng)一的定義。即使巴塞爾銀行監(jiān)管委員會發(fā)布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中也沒有給出明確的定義,只對其內(nèi)容作了一個概括,即銀行內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、會計原則、雙人原則、對資產(chǎn)和投資的實物控制。我國央行在《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》中為內(nèi)部控制作出的定義是:內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為,是金融機(jī)構(gòu)為防范風(fēng)險,完成各項既定工作目標(biāo),對內(nèi)部各職能部門及其工作人員的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施和程序的總稱。

  一、國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的現(xiàn)實條件和制約因素分析

  要建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),必須立足系統(tǒng)運行的現(xiàn)實環(huán)境,分析利用有利條件,努力克服制約因素。

  (一)現(xiàn)實條件

  1.有可供借鑒的經(jīng)驗和教訓(xùn)。國外商業(yè)銀行經(jīng)過長期積累而形成的現(xiàn)代管理理論與方法和以現(xiàn)代管理技術(shù)為支撐的內(nèi)部控制制度方法都為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度及體系的建立提供了重要借鑒。同時,國際銀行監(jiān)管界有數(shù)十年對商業(yè)銀行監(jiān)管的歷史,加之近年來國際金融界惡性金融破產(chǎn)倒閉事件和當(dāng)前國有商業(yè)銀行的大量不良資產(chǎn)及諸多金融犯罪案件,都為我們建立新制度提供了珍貴的啟示!特別是近年來,各級金融機(jī)構(gòu)在防范金融風(fēng)險、提高管理水平的實踐中已積累了一定的經(jīng)驗和教訓(xùn)。

  2.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制有一定的基礎(chǔ)條件?;趯ξ覈鹑谛蝿莸姆治?,特別是巴林銀行破產(chǎn)事件后,從各級金融監(jiān)管部門到國有商業(yè)銀行的各級管理層,對加強(qiáng)金融監(jiān)管和商業(yè)銀行內(nèi)部控制都形成了共識。人民銀行從法規(guī)制度體系建設(shè),日常監(jiān)管、實施法紀(jì)、效益、財務(wù)和業(yè)務(wù)稽核等方面做了大量工作,在實踐中對國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的稽核評價,已形成了基本的框架體系。人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》,為商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)也提出了具體要求。在金融監(jiān)管部門的指導(dǎo)下,國有商業(yè)銀行近年來也加大了集中統(tǒng)一經(jīng)營的力度,引入了資產(chǎn)負(fù)債比例管理,推行了稽核體制改革,建立了較為規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)控制度。為理順經(jīng)營與管理關(guān)系,進(jìn)行了一系列業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)和人員的調(diào)整,在近年的內(nèi)部控制實踐中,提高了管理層及員工的內(nèi)部控制意識,所有這些都為建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)奠定了基礎(chǔ)。

  (二)制約因素分析

  1.商業(yè)銀行仍然面臨嚴(yán)峻形勢,在不同程度上存在粗放經(jīng)營行為的慣性。國有商業(yè)銀行經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換將經(jīng)歷一個艱苦漫長的過程。盡管國有商業(yè)銀行在深化改革、轉(zhuǎn)換機(jī)制上正在積極努力,可在國有企業(yè)效益沒有得到根本扭轉(zhuǎn),銀行不良資產(chǎn)仍居高不下,商業(yè)銀行不同程度存在的違規(guī)違章操作和高風(fēng)險經(jīng)營行為雖有所收斂,但在真正意義上的商業(yè)銀行體制建立前,傳統(tǒng)的經(jīng)營意識和行為方式還有較大的慣性。在同業(yè)競爭日趨激烈的情況下,國有商業(yè)銀行原有積聚的不良資產(chǎn)無法消化,資產(chǎn)失去流動性,當(dāng)面臨支付危機(jī)時,國有商業(yè)銀行違規(guī)章經(jīng)營、高風(fēng)險運行的可能性仍然存在。

  2.控制主體與客體的同一性,加大了內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的難度。商業(yè)銀行各項制度貫徹執(zhí)行的主體,不只是最高管理層和職能部門,它還包括各層次管理人員和全體員工,貫徹執(zhí)行者也是被控制者,這必然加大控制的難度。而且,許多內(nèi)部控制步驟和效果都依賴于適當(dāng)?shù)穆毮芊蛛x,有些控制由于串通作弊會失效。因此,健全內(nèi)控稽核評價系統(tǒng)已非常必要。

  3.現(xiàn)在不能保證未來。內(nèi)部控制系統(tǒng)的局限是現(xiàn)在無法保證未來。隨著各項業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新與發(fā)展,現(xiàn)有的控制制度會被突破,過去行之有效的方法,現(xiàn)在或?qū)頃辉儆屑s束力和可操作性,而與此同時,新的更加完善的制度也將建立。因此,內(nèi)部控制可以從宏觀戰(zhàn)略上考慮體系建設(shè)問題,但在具體內(nèi)控制度的設(shè)計、執(zhí)行上卻更多地把精力放在近期、中期對策實施上,把重點放在當(dāng)前各種經(jīng)營風(fēng)險的防范上。

  4.內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行受成本及收益影響,其完善程度只是相對的。內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行都需要成本,所以商業(yè)銀行在設(shè)計制度時必然考慮其適當(dāng)?shù)亩龋笃浼骖櫣ぷ餍屎徒?jīng)濟(jì)效益,既考慮設(shè)計的經(jīng)濟(jì)性,又考慮執(zhí)行時的效益性,在考慮適用性,有效性原則的基礎(chǔ)上,設(shè)計適合國有商業(yè)銀行狀況的內(nèi)控體系。

  二、國有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀

  1996年中國人民銀行召開了全國稽核監(jiān)督工作座談會和“金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制理論與實務(wù)研討會”,對商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行了比較系統(tǒng)的研討,并提出了明確的工作要求,特別是1997年印發(fā)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(銀發(fā)[1997)199號)后,商業(yè)銀行對內(nèi)控重要性的認(rèn)識大大提高,內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)得到了加強(qiáng)。如中國工商銀行組建了稽核監(jiān)督委員會,將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局;在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室,加大了總行對分支行的稽查力度。目前正在推進(jìn)省級分行成立稽核監(jiān)督部的改革。中國建設(shè)銀行在全國建立了若干個稽核中心;中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度;中國銀行正在組建稽核中心等。有的行還探索在一個法人內(nèi)部實行稽核處罰制度,如工商銀行山東省分行營業(yè)部制訂了“稽核處罰實施辦法”等。國有商業(yè)銀行系統(tǒng)的法人意識得以增強(qiáng),越權(quán)和違規(guī)授信、投資、開信用證和銀行承兌匯票的問題得到了初步解決;虛開資信證明、存款證明和擔(dān)保函(簡稱“兩證一函”)的問題得到了查處;一些行賬外經(jīng)營和違規(guī)經(jīng)營的責(zé)任受到了查處。集約化經(jīng)營取得了進(jìn)展。如:到1999年底,上商銀行系統(tǒng)已撤并效益低下、扭虧無望的縣支行226個;撤并在保本點以下的分理處、儲蓄所1800多個;其他國有商業(yè)銀行在這方面也做了許多的工作等。從總體上看通過近幾年抓內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè),國有商業(yè)銀行從業(yè)人員遵紀(jì)守法和一心一意辦銀行的觀念增強(qiáng)了,贏得了社會的廣泛好評,取得了較好的自身效益和社會效益。在美國《財富》雜志公布的2000年度全球500強(qiáng)企業(yè)中(以營業(yè)收入排位),中國(包括臺灣省)共有11家企業(yè)入選,中國工商銀行以20.13億美元列第208位,中國銀行以17.62億美元列第255位,中國農(nóng)業(yè)銀行以14.13億美元列第341位,中國建設(shè)銀行以13.39億美元列第364位,國泰人壽(臺灣省)以9.9億美元列第489位。

  我國國有獨資商業(yè)銀行改革的目標(biāo)是,按現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行綜合性改革,爭取建設(shè)成為在國際上有一定實力,信譽良好的現(xiàn)代商業(yè)銀行。用這個要求來衡量,當(dāng)前存在的主要問題:一是產(chǎn)權(quán)制度改革滯后,國有獨資商業(yè)銀行股權(quán)全部集中于國家,風(fēng)險完全由國家承擔(dān),與現(xiàn)代商業(yè)銀行股權(quán)多元化不相吻合;二是三權(quán)分離的問題還沒有解決好,監(jiān)督機(jī)制還比較薄弱;三是完善的內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)還沒有構(gòu)建起來;四是不良資產(chǎn)比重仍然較高。就內(nèi)控而言,還存在一些薄弱環(huán)節(jié)如:部分從業(yè)人員素質(zhì)不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,知識結(jié)構(gòu)陳舊,工作績效差,內(nèi)控意識、法人管理觀念差,道德風(fēng)險比較突出,一些行還存在有損國有商業(yè)銀行聲譽和利益之處,極少數(shù)人甚至走向違法犯罪;規(guī)章制度立了不少,但并沒有真正形成相互制約的內(nèi)控體系;有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動,重業(yè)務(wù)發(fā)展,輕內(nèi)部控制,致使一些內(nèi)控制度落實不到位;現(xiàn)在多數(shù)行實行的以會代訓(xùn),以老帶新培訓(xùn)難以達(dá)到更新知識結(jié)構(gòu),提高整體素質(zhì)的目的,由于崗位輪換推行得不夠,多面手和綜合管理人才比較缺乏,而且員工在一個崗位長期不變,暗箱操作的概率較大;內(nèi)部稽核由于缺乏應(yīng)有的獨立性,對內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的綜合管理職能發(fā)揮得還不充分等等。

  三、對國有商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的幾點建議

  1.推進(jìn)國有商業(yè)銀行組織制度創(chuàng)新,增強(qiáng)組織控制力度。一是逐步推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革,把國有商業(yè)銀行改為國家控股的股份制銀行,完善法人治理結(jié)構(gòu)。二是縱向上減少管理層次,縮短管理半徑,完善法人授權(quán)。具體講就是強(qiáng)化一級分行的調(diào)控職能,明確二級分行的經(jīng)營主導(dǎo)地位。通過上收資金拆借、貸款審批、承兌匯票簽批及費用核撥等權(quán)限,逐步向真正統(tǒng)一法人體制逼近。對二級分行所轄縣市支行一律不授權(quán),縣支行僅作為二級分行的派出機(jī)構(gòu),主要從事組織存款、監(jiān)測貸款、收貸收息、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù);由二級分行對現(xiàn)有支行的貸款風(fēng)險度、人均存款、人均利潤等指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)分析、劃分等級,區(qū)別對待。三是建立有序、高效的組織體系。即以業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險控制為依據(jù)設(shè)置職能部門。一般應(yīng)遵循兩條原則:①根據(jù)各級分支機(jī)構(gòu)自身的職能作用、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)模設(shè)置相應(yīng)的職能部門;②職能部門在職責(zé)分工上既要體現(xiàn)制約,又要體現(xiàn)協(xié)作配合,以防止業(yè)務(wù)在跨部門運作中的失控。在確定的職能部門的基礎(chǔ)上,設(shè)置科學(xué)、合理、有效的崗位。同時,采取得力措施,下決心撤并虧損或無效益的支行,改變現(xiàn)有的部門重疊,機(jī)構(gòu)臃腫、效率低下的狀況。

  2.完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制,增強(qiáng)風(fēng)險控制能力。信貸風(fēng)險是當(dāng)前國有商業(yè)銀行最大的風(fēng)險,因此建立和完善信貸風(fēng)險防范體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制尤為迫切和重要。為此,國有商業(yè)銀行必須再做好以下工作:一是要健全信貸決策體系。縱向上由總行、一級分行、二級分行三個級次組成,橫向上由本級行信貸決策委員會、貸款審查部門,貸款經(jīng)營部門和貸款稽核部門組成;二是精心構(gòu)筑“三道防線”。①制度防線。推行縱橫制約的審貸分離制度,將各級行的貸款調(diào)查審查職能和批準(zhǔn)發(fā)放、辦理手續(xù)職能分開,積極推行三查分離制度,建立企業(yè)、貸款基本檔案和貸款臺賬,隨時監(jiān)測和反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)負(fù)債以及借款結(jié)構(gòu)和風(fēng)險度變化情況,對貸款質(zhì)量做出預(yù)警,依據(jù)預(yù)警,果斷采取措施。②輿論防線。經(jīng)常向政府、主管部門、企業(yè)宣傳信貸政策、原則,宣傳信貸支持的重點與控制的對象,以增強(qiáng)信貸工作的透明度,減少行政性干預(yù),通過企業(yè)信用等級評估及公布,讓企業(yè)了解自身信譽程度,掌握與銀行交往的力度。通過社會監(jiān)督,促使信貸員照章辦事,循規(guī)放款。③法律防線。嚴(yán)格依法辦貸,對新發(fā)放的各項貸款必須辦理有效抵押、擔(dān)保手續(xù),保證借款合同、借款借據(jù)、擔(dān)保意向、財產(chǎn)抵押和有關(guān)憑證符合法律程序和規(guī)定,具有法律效力。對原有風(fēng)險較大的貸款逐步轉(zhuǎn)為抵押貸款,對抵押清單要依法公正,對擔(dān)保方的擔(dān)保資格及償貸能力進(jìn)行認(rèn)真審查,防止無效擔(dān)保和虛假擔(dān)保。三是健全信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制。推行資產(chǎn)負(fù)債管理,遵循資金來源制約資金運用,資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)對應(yīng),拆借資金適度,優(yōu)化貸款投向,加強(qiáng)系統(tǒng)調(diào)控的原則,重點抓存、貸款比例管理、拆入短期資金比例控制,單個企業(yè)和項目比例控制、固定資產(chǎn)貸款比例核定、三項不良貸款占比等五個方面的管理。四是工作中要堅持責(zé)任到人、責(zé)任具體、主要責(zé)任下明確嚴(yán)懲發(fā)生風(fēng)險損失的條款,并堅決貫徹落實。

  3.改革現(xiàn)行勞動人事分配制度完善人事控制機(jī)制。在選人、用人和管人上要堅持內(nèi)控優(yōu)化的原則,用制度管人,不能把不出問題、不出風(fēng)險的希望過多地寄托在人的思想覺悟上,要在完善制度的同時,更加重視制度的執(zhí)行和監(jiān)督落實。同時,建議考慮建立和推行行員“淘汰制”;形成促使員工不斷進(jìn)取的動力機(jī)制。并不斷完善員工工作業(yè)績評價考核辦法和員工激勵競爭機(jī)制。

  4.注重整體效益,完善資金調(diào)控體系。一是改革資金管理辦法,建立壓力、動力并存的營運機(jī)制。在統(tǒng)一對外資金融通、集中清算資金的前提下,各分支機(jī)構(gòu)按照“實貸實存、自匡頭寸、自主經(jīng)營”的原則,在統(tǒng)一劃分資金的范圍內(nèi)“分灶吃飯”,使集約經(jīng)營與打破資金供給上的大鍋飯結(jié)合起來。二是實行內(nèi)部資金計價,有償調(diào)撥。三是建立合理的規(guī)模分配和比例核定機(jī)制。把規(guī)模和比例的核定同效益、存款、匯差清繳緊密結(jié)合起來,走適度規(guī)模經(jīng)營的路子,在適當(dāng)集中貸款決策權(quán)、審批權(quán)和管理權(quán)的前提下,從資金流向上打破地理位置的限制,使資金規(guī)模向效益好的地域、行業(yè)、企業(yè)、項目、產(chǎn)品傾斜。四是在資金運用上有意識地加大發(fā)展中間業(yè)務(wù)、代收代付業(yè)務(wù)、住房信貸業(yè)務(wù)的力度、以提高防范資產(chǎn)風(fēng)險的能力。

  5.加強(qiáng)成本核算與財務(wù)管理,完善利益約束。一是以費用控制利潤計劃的實現(xiàn)。根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)上年各項存款總量,當(dāng)年存貸款增量以及全行存貸款平均利潤核批各支行利潤計劃,要求必須以全額提足呆賬準(zhǔn)備金,據(jù)實計提定期存款應(yīng)付利息和控制新增表內(nèi)應(yīng)收利息為前提,對利潤計劃半年考核一次,如完不成上半年利潤計劃的,下半年用費用控制的辦法予以制約。二是提高貸款收息率和資金利用率。通過完善資金管理辦法,上下合力壓縮應(yīng)收未收利息,各項財務(wù)收入(包括新增加的中間業(yè)務(wù)收入)均要按規(guī)定及時入賬,防止效益流失,對內(nèi)部資金占用額,力爭控制在各項存款總額的適當(dāng)比例之內(nèi),并注重發(fā)展貼現(xiàn)貸款,提高貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的比率,努力提高個人住房按揭、汽車按揭等消費貸款的比重。三是控制成本費用支出。進(jìn)一步完善儲蓄資金計價辦法和對公存款考核辦法,推行市場籌資策略,形成籌資成本計價的測算機(jī)制,使存款總量與成本一同考核,控制各項存款平均利率的上升趨勢。在網(wǎng)點設(shè)置上堅持效益原則,因地制宜,合理布局,節(jié)約開支,對新建營業(yè)網(wǎng)點實行“新機(jī)構(gòu)、新機(jī)制”,進(jìn)行量、本、利綜合分析,正確測算保本點和效益最佳點。四是完善財務(wù)指標(biāo)考核。財務(wù)指標(biāo)分為考核指標(biāo)和管理指標(biāo)兩類??己酥笜?biāo)為計劃利潤、人均創(chuàng)利額、清收表內(nèi)應(yīng)收利息額;管理指標(biāo)為貸款收息度、各項貸款平均利率、各項存款平均利率、百元收入成本費用等。財務(wù)考核指標(biāo)的完成與費用率合理分配相掛鉤。

  6.改革和完善現(xiàn)行的內(nèi)部稽審管理體制,增強(qiáng)內(nèi)部稽審系統(tǒng)的獨立性和權(quán)威性。縱向上,推行內(nèi)部稽審特派員制度,建立起一個垂直、獨立、權(quán)威、高效的稽審體系??傂谢鼘彶块T負(fù)責(zé)人由監(jiān)事會直接擇優(yōu)選擇選聘,并直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé);一級行稽審部門作為總行的派出機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)人由總行直接從全行擇優(yōu)選聘,直接對總行稽審部門負(fù)責(zé);照此,二級分行稽審部門為一級分行派出機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)人由一級分行在全行范圍內(nèi)選聘,直接對一級分行稽審部門負(fù)責(zé)?;鼘徆ぷ魅藛T由本級稽審部門負(fù)責(zé)按統(tǒng)一的素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)擇優(yōu)聘用。各級行的稽審部門人員由總行稽審部統(tǒng)管,其人事、勞資等關(guān)系全部集中在總行,割斷現(xiàn)行的人員同所在行的利益關(guān)系。

  橫向上實行稽審部門向同級重要業(yè)務(wù)部門派駐稽審員制度,被派駐稽審員直接對上級稽審部門負(fù)責(zé),其工作業(yè)績由派出部門直接評定。另外,要推行外部審計部門再稽審制度,由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽良好的審計師事務(wù)所定期對各級行進(jìn)行全面稽審。這種內(nèi)、外部審計相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部稽審提高工作質(zhì)量,充分發(fā)揮稽核審計在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險中的控制作用。

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