【摘要】本文針對目前我國高校內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及存在問題,提出了具體的應對措施,旨在完善高校內(nèi)部會計控制,加強管理,提高辦學效益。

　　【關(guān)鍵詞】高等學校 內(nèi)部會計控制 問題 措施

　　隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展,與高校規(guī)模迅速發(fā)展相匹配的內(nèi)部管理及控制手段卻顯得相當薄弱,存在著一些不容忽視的問題。高校財務(wù)工作面臨財務(wù)管理多層次、經(jīng)濟利益多元化、財務(wù)關(guān)系復雜化的局面,高校的財務(wù)風險日益顯現(xiàn),如何規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,建立嚴密的內(nèi)部會計控制制度,堵塞漏洞、化解風險,確保高校國有資產(chǎn)的安全、完整,成為高校財務(wù)工作的當務(wù)之急。

　　一、高校內(nèi)部會計控制存在的主要問題

　　1.內(nèi)部會計控制意識淡薄

　　部分高校對內(nèi)部會計控制的作用缺乏足夠重視,內(nèi)部會計控制意識淡薄,缺乏正確的預算控制意識、風險控制意識以及內(nèi)部報告控制意識。目前,許多高校只重視學校規(guī)模的擴大,招生人數(shù)的增加,教育經(jīng)費的投入,基本建設(shè)的投入,對各項風險沒有充分的認識,沒有建立相應的風險控制機制。高校的基建資金大部分依賴貸款,借入資金總是要還本付息的,一旦單位無力償付到期債務(wù),便會陷入財務(wù)困境。高校屬于非盈利單位,還貸資金從何而來?沒有過多的考慮過,任憑管理者的感覺盲目決策。缺乏對舉債融資的還貸能力進行科學性、合理性、實用性、可行性論證,忽視了內(nèi)部風險管理。自我防范意識較差,自我約束機制不健全,缺乏風險意識。

　　2.一些高校內(nèi)部會計控制制度不完善

　　有些高校雖然建立了內(nèi)部會計控制制度,但不夠科學,不夠健全,不夠嚴謹,過于簡單和條文化,如同“三大紀律八項注意”。有些高校往往把制定的各項規(guī)章制度當作內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行,并未建立完整的、系統(tǒng)的、科學的內(nèi)部會計控制制度和程序。缺乏自我防范與約束機制,試用范圍狹窄,實際操作性差,重視了某一方面的控制而忽視了另一方面的控制。忽視了內(nèi)部會計控制制度是業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制,嚴重影響了執(zhí)行的效果。

　　3.高校內(nèi)部監(jiān)督流于形式

　　我國現(xiàn)有內(nèi)部會計控制制度有待進一步完善和改進。許多單位的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè),執(zhí)行情況差。內(nèi)部審計缺乏獨立性,未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用,內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況、考核和獎懲力度疲軟。從而人為地削弱了執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。

　　二、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的對策

　　1.增強內(nèi)部會計控制的意識

　　內(nèi)部會計控制是一個系統(tǒng)工程,涉及到方方面面的關(guān)系,單靠會計人員的努力是很難做到有效控制的,實施內(nèi)部會計控制需要單位各管理部門之間的通力協(xié)作和組織上強有力的領(lǐng)導,需要全校教職員工注意控制好每一個環(huán)節(jié),不能流于形式。單位領(lǐng)導重視,以身作則,并充分調(diào)動各部門及每一位教職員工的主動性和積極性,使廣大教職員工自覺遵守財經(jīng)紀律及各項規(guī)章制度,創(chuàng)造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。

　　當前,高校應著重樹立三種內(nèi)部控制意識,即預算控制意識、風險控制意識、內(nèi)部報告控制意識。首先,高校應加強預算控制,硬化預算約束,實行以預算為軸心的財務(wù)管理運行機制。各高校應圍繞實現(xiàn)財務(wù)預算,落實財務(wù)決策,嚴格財務(wù)制度,提高財務(wù)的控制和約束能力。其次,要提高風險控制意識,一些高校由于大規(guī)模的銀行貸款,出現(xiàn)了財務(wù)危機,各高校要引以為鑒,牢固樹立風險防范意識。第三,要加強內(nèi)部報告控制意識,建立合適的內(nèi)部報告體系,以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的重要信息,增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

　　2.完善高校內(nèi)部控制制度

　　高校應當按照《中華人民共和國會計法》及《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》等法律法規(guī)的要求,結(jié)合本校的實際情況,按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的要求,建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系,并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

　　(1)建立健全財產(chǎn)治理制度

　　流動資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的治理貫穿于高校整個財務(wù)治理的始終,因此,建立有效的財產(chǎn)治理制度是高校的一項常抓不懈的工作。高校應根據(jù)《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》等法律法規(guī),結(jié)合學校和院、處室的內(nèi)部控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和治理要求的流動資產(chǎn)內(nèi)部控制制度,并組織實施。固定資產(chǎn)是高校另一重大項目,如何管好、用好這部分資金,使之更好地為教學、科研服務(wù),同時堵塞資產(chǎn)治理中的漏洞,是學校財務(wù)治理中至關(guān)重要的。

　　(2)建立高效風險指標評價體系

　　市場經(jīng)濟為高校提供了多渠道、多領(lǐng)域的籌資方式,同時又使高校面臨著高效益、高風險的復雜局面,非凡是那些一味追求學校規(guī)模的擴張,大量征用土地,大興土木,大量置辦家業(yè),大量從銀行貸款的高校,各種風險必然接踵而至。在這樣的背景下,全面考核和評價高校的發(fā)展?jié)摿?評估學校在負債和風險方面的承受能力,就成為高校內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容。利用學校的財務(wù)表和相關(guān)數(shù)據(jù),全面、系統(tǒng)地分析高校財力資源的配置情況,辦學效益,檢查和檢測學校的財務(wù)風險,以便對出現(xiàn)的各種問題作出及時地反饋,盡早采取有效措施,把風險降至最低。

　　3.加強高校內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

　　完善的內(nèi)部控制制度要真正落到實處,必須加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,否則將是一紙空文。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,對內(nèi)部控制過程就必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督。內(nèi)部審計在評估內(nèi)部控制有效性中充當著重要的監(jiān)控角色。既要評價內(nèi)部控制是否有效,提出完善內(nèi)部控制制度的意見;又要檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況,督促內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。各高等院校的內(nèi)部審計部門應該擔當起這個重任,使整個學校的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地發(fā)揮作用。另外,由于學校內(nèi)外部環(huán)境和條件不斷發(fā)生變化,引起控制風險的不斷變化,內(nèi)部控制也應該作相應的改變,這就需要有相應的機制來監(jiān)測環(huán)境條件的變化,并指明內(nèi)部控制應該如何改變。這種監(jiān)督機制就是內(nèi)部控制審計。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,幫助學校更有效地實現(xiàn)預期控制目標。同時,在監(jiān)控過程中,內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立、為改進控制制度提供建設(shè)性建議,為學校成功實現(xiàn)既定的控制目標服務(wù)。

　　參考文獻:

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　　[2]林雪麗.試談高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策.福建醫(yī)科大學學報(社會科學版),2005.