內(nèi)部審計(jì)，同樣隱含著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只是其影響范圍小，容易被忽視，筆者就多年內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐和體會(huì)，擬從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和有效防范方面予以探討。

　　一、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因主要有以下幾種：內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；涉計(jì)范圍日趨擴(kuò)展引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；法制不健全。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，許多新情況、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)，而目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)僅有一部1995年7月發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，出現(xiàn)明顯的滯后現(xiàn)象；內(nèi)部審計(jì)方法的影響。

　　二、完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度

　　（1）內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)規(guī)范，依法審計(jì)，單位要加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建設(shè)，完善質(zhì)量控制體系，并在審計(jì)實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行，這樣才能有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　（2）制定審計(jì)方案。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)實(shí)施前，必須制定全面、科學(xué)、合理的工作方案。對(duì)其內(nèi)部控制制度，經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等情況進(jìn)行分析，優(yōu)化組合審計(jì)資源，注重重點(diǎn)分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。

　　（3）規(guī)范審計(jì)程序。嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿(mǎn)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)工作方案的編制到實(shí)施審計(jì)，編制審計(jì)工作底稿，出具審計(jì)工作報(bào)告，整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序，審計(jì)人員應(yīng)該一環(huán)套一環(huán)，并對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、提高內(nèi)審人員素質(zhì)

　　加強(qiáng)行業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先應(yīng)選派那些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格審查和考核制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，使他們能夠掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本技能和基本方法，熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)，提高內(nèi)審人員的審計(jì)能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及審計(jì)表達(dá)能力，使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合知識(shí)和能力的多元化、高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化。其次，應(yīng)該建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)人員聘用機(jī)制，并對(duì)新聘用者進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)，培養(yǎng)其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，從進(jìn)人關(guān)上為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。

　　四、采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法

　　現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法貫穿于整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)結(jié)果必然有一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式，它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶(hù)的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素（主觀(guān)的和客觀(guān)的）進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái)，起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。

　　五、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的規(guī)范

　　審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所出具的書(shū)面文件，是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)有審計(jì)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以分級(jí)復(fù)核后的審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)。審計(jì)報(bào)告在對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度。

　　六、內(nèi)審?fù)獍?/p>

　　內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該由單位內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成，但由于內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)等的限制，某些內(nèi)審業(yè)務(wù)光靠?jī)?nèi)審人員是沒(méi)有能力完成的。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，這部分審計(jì)業(yè)務(wù)除了可以利用外部專(zhuān)家的服務(wù)外，還可以采用內(nèi)審?fù)獍淖龇ǎ砸?guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。