一、 完善審計組長崗位目標責任制

　　審計組長負責制是審計機關(guān)一項基本的審計作業(yè)制度，現(xiàn)行審計組長負責制的最大缺憾就是組長在審計項目中擔當?shù)穆殭?quán)不明、權(quán)責不對等。組長與部門負責人在審計項目內(nèi)容確定、審計時間安排、違規(guī)事實定性等方面不可避免地出現(xiàn)矛盾和分歧．但組長在行政上隸屬于部門負責人．審計項目實際上變成由部門負責人和分管領(lǐng)導(dǎo)負責．組長有名無實、有責無權(quán)。

　　2003年浙江省廳曾出臺《審計組長任職資格及管理的若干規(guī)定》。規(guī)定明確了審計組長的職責和權(quán)限、考核和獎懲。隨著審計署6號令的出臺和審計業(yè)務(wù)的發(fā)展．規(guī)定的職責內(nèi)容亟待調(diào)整和完善。

　　建議在原規(guī)定的基礎(chǔ)上修改完善審計組長崗位目標責任制．明確審計組長在審計項目中的各種權(quán)限．如組織實施權(quán)、取證審核復(fù)核權(quán)、審計情況匯報權(quán)、審計組成員調(diào)整權(quán)、違法違規(guī)行為處理建議權(quán)等：根據(jù)權(quán)責對等的原則．明確審計 組長從審前調(diào)查、審計實施方 案制定到審計資料歸檔全 過程應(yīng)承擔 的職責．規(guī)定審計組長工作空間．量化審計組長工作內(nèi)容：明確審計組長任職資格：明確審計組長的行政權(quán)、業(yè)務(wù)權(quán)與部門負責人的關(guān)系．減少來自所在部門和審計組成員內(nèi)的各種阻力．增加審計組長對審計項目的使命感．實現(xiàn)審計組長權(quán)、責、利三者的統(tǒng)一：健全對審計組長崗位目標責任制的考核機制．實行項目考核和年度考核相結(jié)合．對審計組長業(yè)務(wù)能力、綜合協(xié)調(diào)能力及管理能力進行考核．對審計項目效果進行定性和定量考核．對廉政紀律執(zhí)行情況進行考核．以分值形式將工作業(yè)績量化到個人。同時，落實審計組長崗位目標責任制的監(jiān)督機制．采取切實措施．確保審計組長崗位目標責任制的有效實施。

　　二、建立審計咨詢外部人才專家?guī)?/strong>

　　并將聘用、咨詢費用納入年度預(yù)算審計過程中．超出審計人員專業(yè)判斷的事項．如對特定資產(chǎn)的評估．涉及合同、訴訟和法律糾紛的處置．環(huán)境影響的評價、計算機軟件的開發(fā)應(yīng)用、宏觀經(jīng)濟形勢的分析等．僅依靠目前審計人員的專業(yè)知識已無法作出定量或定性的專業(yè)判 斷和分析．難以取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)發(fā)表 客觀公正的審計意見．可能使作出的審計結(jié)論隱藏審計風險，在這種情況下，審計機關(guān)應(yīng)考慮利用外部專家．聘請某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人和單位提供專業(yè)服務(wù)．充分整合外部專業(yè)力量參與國家審計工作聘用外部專家是實現(xiàn)特定審計目標的理性選擇 和必然要求2007年 11月浙江省廳計算機審計中心在全省審計系統(tǒng)內(nèi)征集計算機審計專家人才．建立計算 機審計專家?guī)?，共享計算機審計先進經(jīng)驗．在專家?guī)旖ㄔO(shè)方面已開了個好頭建議建立外部人才專家?guī)欤雠_“審計咨詢專家?guī)旃芾頃盒修k法”．并將聘用咨詢專家費用納人年度預(yù)算辦法要求聘用的專家以書面形式獨立發(fā)表相關(guān)專業(yè)事項的評價意見和建議，不受任何單位或個人的干擾。同時明確專家組成員應(yīng)承擔的義務(wù)，即按科學(xué)、客觀、公正的原則對有關(guān)審計事項作出專業(yè)判斷，全面、真實、準確地反映情況、揭露問題、提出意見和建議，并對其科學(xué)性、公正性負責：自覺遵守審計工作保密紀律．自覺遵守職業(yè)道德。利用外部人才專家?guī)爝@個載體．既可以宣傳審計．為審計工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境．又可以避免目前審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的先天缺陷，提高工作效率．降低審計風險。

　　三、出臺審前調(diào)查操作指南(辦法或規(guī)程)

　　審前調(diào)查是審計項目質(zhì)量保 障的前 提 和基礎(chǔ) ．審前調(diào)查質(zhì)量直接決定審計項目的質(zhì)量 和成效 。有 準備 的審前調(diào)查 、 行之有效 的初 步分 析性 復(fù)核、可靠的重要性 水平 確定 和審計風 險評估 、調(diào)查結(jié)果提出的 目標 重點 方法建議均可以為下一步編制審計實施方案合理有效地確定。 審計目標、明確審計重點和內(nèi)容以及科學(xué)合理的人員分工起到建設(shè)性作用．使審計目標更加具體．審計方案更加可行．審計實施更有針對性，目前部分審計人員對審前調(diào)查重要性認識模糊．對近年來多次審計過的單位和項目．自以為情況熟悉無需調(diào)查．把審前調(diào)查孤立地作為一項程序來應(yīng)付.敷衍了事。審前調(diào)查基礎(chǔ)工作不夠扎實．未編制明確 的調(diào)查提綱或方案．未形成調(diào)查記錄或相應(yīng)的調(diào)查文書。在調(diào)查過程中。重財務(wù)數(shù)據(jù)資料的收集．輕分析性復(fù)核；重內(nèi)控制度的收集．輕內(nèi)控制度的測試；重電子數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換．輕財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析．以致審計實施方案中確定的審計重點與審前調(diào)查結(jié)果脫節(jié)。

　　為此．應(yīng)盡快出臺審前調(diào)查操作指南(辦法或規(guī)程)，對審前調(diào)查操作程序、調(diào)查內(nèi)容和時間的確定、調(diào)查方式的選擇、調(diào)查報告的撰寫、調(diào)查記錄的編制、調(diào)查資料的歸檔等作出具體規(guī)定。同時．明確審前調(diào)查提綱的編制、調(diào)查結(jié)果的初步分析性復(fù)核(含電子數(shù)據(jù) 的分析整理 )、調(diào)查報告的撰寫是審前調(diào)查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　四、實行重要審計 項 目審計方案外部“論證”和 內(nèi)部“會診”制

　　一個好的審計方案。不僅需要細致、深入、扎實的審前調(diào)查，而且需要重視和舍得投入人力、時間進行分析、整理和提煉，通過對比、剖析、鑒別、咨詢、取舍等方法進行內(nèi)外部科學(xué)認證．嚴格審定審計目標是否明確．審計范圍是否適當．審計重點是否突出．重要性水平和風險評估是否恰當．審計方法 是否適宜．審計步驟是否合理．審計人員分工是否科學(xué)．審計時間安排是否妥當．審計成果開發(fā)利用是否充分等內(nèi)容．使方案真正具有較強的指導(dǎo)性、針對性和操作性，切實發(fā)揮其作為審計工作指南．促進提高審計工作質(zhì)量、效率和水平的作用。審計實踐中．審計方案存在審計目標不明確、審計范圍不具體、審計分工未落實到人、缺少對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法、重要性水平的確定和審計風險評估的生搬硬套．對審計實施幾乎無指導(dǎo)作用，甚至工作方案 與實施方案“二張皮”．實施方案可以應(yīng)用于任何同類項目．方案的個性針對性較差．重點不突出。這在很大程度上影響了審計目標的實現(xiàn)。為確保審計項目質(zhì)量．充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能．必須建立重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制。外部專家、內(nèi)部執(zhí)行層、管理層、決策層共同參與審計方案的研究制定，使內(nèi)部決策層的意圖、管理層的想法與執(zhí)行層的具體操作思路和諧統(tǒng)一。

　　外部專家論證．可以請進來座談．也可以送出去征求意見主要論證審計目標是否具體、可衡量．審計方法是否可操作．審計重 點是否依目標而定．審計內(nèi)容是否恰當?shù)葍?nèi)容。在外部專家論證的基礎(chǔ)上．進行內(nèi)部集體會診．重點會診是 否聘用外部專家直接參 加審計．審計時間的安排、審計人員的分工、審計方法 的確定是否與審計內(nèi)容相匹配等內(nèi)容。共同討論方案的可行性．對為什么傲、做什么、如何傲達成共識。建議內(nèi)部會診必須經(jīng)過以下 4個環(huán)節(jié)：審計組內(nèi)部討論、審計組所在處室研究、審計機關(guān)相關(guān)協(xié)調(diào)領(lǐng) 導(dǎo)小組討論研究、廳長辦公會決定通過外部 “論證”和內(nèi)部“會診”．使審計方案既體現(xiàn)先進的科學(xué)審計理念．又確保審計目標的實現(xiàn)。收到事半功倍的效果。