企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、技術(shù)創(chuàng)新管理一樣，也是企業(yè)管理的一個(gè)子系統(tǒng)。當(dāng)前，發(fā)達(dá)國(guó)家和部分發(fā)展中國(guó)家的許多先進(jìn)企業(yè)突出了在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理及組織運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，并取得了良好的成效。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理實(shí)踐，雖然還處于比較初級(jí)的階段，但對(duì)處于全球化浪潮的我國(guó)上市公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的管理功能，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的增值作用，縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的差距。其主要方略是：

　　一、促進(jìn)和幫助有關(guān)管理層管理當(dāng)局加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性開(kāi)展審計(jì)，是新形勢(shì)下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀需要，也是董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高層管理當(dāng)局的內(nèi)在要求。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程下，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)管理的效果對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人通過(guò)參與風(fēng)險(xiǎn)管理擴(kuò)大了工作范圍，改變了在組織中的行為方式。傳統(tǒng)審計(jì)所提供的保證服務(wù)通常是事后對(duì)某一領(lǐng)域或事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是對(duì)可能影響組織的潛在事件的管理，貫穿于事前、事中、事后并覆蓋了整個(gè)企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)一旦與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，其工作范圍自然就擴(kuò)大到企業(yè)管理的全部領(lǐng)域和過(guò)程，成為一種全局性的管理活動(dòng)。更為重要的是，內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，將集中全面評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，甚至可以在董事會(huì)允許的情況下制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，從而對(duì)管理層的決策產(chǎn)生影響，并促進(jìn)和幫助有關(guān)管理層的管理當(dāng)局加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效履行其受托管理責(zé)任，以減少代理成本，進(jìn)而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理整體的有效性，增加企業(yè)的組織價(jià)值。

　　由于風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的各個(gè)環(huán)節(jié)，僅靠董事會(huì)及其次級(jí)委員會(huì)、最高層管理當(dāng)局和風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等職能部門(mén)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)面臨所有風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，還必須組織企業(yè)內(nèi)部各亞管理層管理當(dāng)局及每一個(gè)員工協(xié)同進(jìn)行。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人通過(guò)向有關(guān)方面反映風(fēng)險(xiǎn)管理的有效做法和負(fù)偏差、提出糾正與預(yù)防負(fù)偏差和激勵(lì)與推動(dòng)優(yōu)良行為等改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，可以對(duì)有關(guān)方面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理起到一定的指引作用。

　　二、促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)增強(qiáng)其有效性

　　與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一樣，內(nèi)部控制也是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。對(duì)內(nèi)部控制有效性開(kāi)展審計(jì)，也是董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高管理層管理當(dāng)局的內(nèi)在要求。其實(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，其有效開(kāi)展能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制其他子系統(tǒng)的建立、維護(hù)有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因而其在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，協(xié)助有關(guān)管理當(dāng)局有效履行相關(guān)內(nèi)部控制方面的管理責(zé)任，以減少代理成本，增強(qiáng)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，從而保證企業(yè)整體向著有利于實(shí)現(xiàn)組織目的的方向發(fā)展下去。

　　一般情況下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審計(jì)本企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性情況，并且內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)每年向最高層管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)提交一份關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)狀況的報(bào)告，尤其要反映內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問(wèn)題、發(fā)展趨勢(shì)和主要改進(jìn)建議。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)和幫助有關(guān)管理當(dāng)局有效履行其內(nèi)部控制方面的受托管理責(zé)任，以增強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

　　內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)開(kāi)展認(rèn)定和評(píng)價(jià)、提出糾正問(wèn)題和改進(jìn)建議活動(dòng)即開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，一般應(yīng)抓住四個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域：一是財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性；二是運(yùn)營(yíng)的效率性和效果性；三是資產(chǎn)的安全性；四是法律、法規(guī)和合同的遵循狀況。

　　三、幫助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)實(shí)施治理

　　公司治理，是指所有者（主要是股東）對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過(guò)建立一套制度，來(lái)合理地配置所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位和作用主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督與指導(dǎo)，以便更好地為改善內(nèi)部治理服務(wù)，向其報(bào)告有關(guān)審計(jì)情況并據(jù)此采取措施促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任，進(jìn)而改善管理的績(jī)效。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要工具，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，是公司治理的子系統(tǒng)。公司治理需要內(nèi)部審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)也需要在公司的發(fā)展中得到完善。

　　內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)公司治理的完善和良性循環(huán)。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)發(fā)揮好以下幾個(gè)方面的作用：一是審計(jì)監(jiān)督作用；二是參謀作用；三是經(jīng)營(yíng)診斷作用；四是咨詢作用；五是評(píng)價(jià)和鑒證作用。

　　四、促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局科學(xué)地設(shè)計(jì)方案

　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在促進(jìn)組織運(yùn)營(yíng)的科學(xué)與高效方面發(fā)揮作用，就必須開(kāi)展組織運(yùn)營(yíng)審計(jì)，協(xié)助最高層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局科學(xué)地設(shè)計(jì)方案和恰當(dāng)?shù)卮偈顾鶎俪蓡T執(zhí)行方案，以增加企業(yè)的價(jià)值。這也是最高管理層經(jīng)常要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展的?？梢?jiàn)，組織運(yùn)營(yíng)審計(jì)是組織運(yùn)營(yíng)的子系統(tǒng)。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展組織運(yùn)營(yíng)審計(jì)，使得各項(xiàng)管理活動(dòng)變得更加科學(xué)、合理，提高了組織運(yùn)營(yíng)的效率。

　　內(nèi)部審計(jì)在組織運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮作用，主要通過(guò)以下三個(gè)途徑：

　　1.促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局科學(xué)地提出方案，編制計(jì)劃。

　　由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在收集決策信息方面，具有一套比較系統(tǒng)的方法和程序，收集的信息就比較準(zhǔn)確、可靠、完整，而這是各級(jí)管理當(dāng)局科學(xué)決策的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員正是靠提供這種大量準(zhǔn)確、可靠的信息，幫助管理當(dāng)局設(shè)計(jì)方案，編制計(jì)劃。

　　2.促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局恰當(dāng)?shù)卮偈顾鶎俪蓡T執(zhí)行方案。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人通過(guò)對(duì)各亞管理層管理當(dāng)局執(zhí)行方案的效果進(jìn)行認(rèn)定、評(píng)價(jià)?？隙ǔ煽?jī)，找出潛在的問(wèn)題并分析原因，提出改進(jìn)或改正方案的建議，從而更好地促使其所屬成員有效執(zhí)行方案。同時(shí)，通過(guò)采用改善公司的組織結(jié)構(gòu)、實(shí)施有效的領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施有效的人力資源管理、實(shí)施有效的協(xié)調(diào)與控制，為各級(jí)管理當(dāng)局執(zhí)行方案更好地服務(wù)。

　　3.促進(jìn)和幫助亞管理當(dāng)局防范管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　管理風(fēng)險(xiǎn)處處存在并威脅著組織目的的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員因其特殊地位以及工作便利，能夠?qū)芾砺毮軐?shí)現(xiàn)過(guò)程中的有關(guān)情況和結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定、評(píng)價(jià)，從而揭示違反管理原則等不科學(xué)的管理行為，找出低效甚至無(wú)效的管理行為，揭示風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并且提出預(yù)防與控制管理風(fēng)險(xiǎn)的建議，并提供給最高層管理當(dāng)局和有關(guān)亞管理層當(dāng)局，為他們及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策提供依據(jù)。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是隨著受托管理責(zé)任的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，其內(nèi)容、形式的變化，推動(dòng)著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷向前發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系也隨之日益密切，逐漸成為企業(yè)管理層的好幫手。而我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于起步晚，發(fā)展歷程還比較短，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用還非常有限。要想強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理功能，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的增值作用，縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的差距，進(jìn)而更好地為企業(yè)管理層服務(wù)，可謂任重道遠(yuǎn)，還需不斷加強(qiáng)理論與實(shí)踐的雙重研究。