一、提高素質，整合資源，夯實審計質量控制的環(huán)境基礎

　　強化審計質量意識，提高審計人員素質。在影響審計事業(yè)發(fā)展的各種因素中，人的因素始終是第一位的。因此要強化審計人員的審計質量意識、風險意識和規(guī)范意識，努力提高審計人員的政治、業(yè)務素質，增強審計人員的事業(yè)心和責任感，加強審計人員經濟理論、審計業(yè)務、政策法規(guī)培訓，加強宏觀經濟、法律制度以及現(xiàn)代科技、計算機、寫作等相關知識學習，全力打造適應新形勢需要的復合型審計人才。

　　結合實際，大力整合審計資源。目前一方面要著力提高審計人員素質，另一方面要實現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，最大限度發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用。審計工作不可能坐等復合型人才的出現(xiàn)。要對現(xiàn)有資源進行合理調配，優(yōu)化組合，大力整合審計人才資源，更好地發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用，以此提高審計工作效率和質量。對審計機關來講，要自覺地建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機制，樹立審計工作一盤棋的思想，增強配置的預見性和計劃性。每年審計計劃下達后，要根據(jù)每個項目特點均勻調配審計力量。從審計項目來講，要根據(jù)項目要求注意選擇最適合的審計人員，打破行業(yè)界限合適的挑選審計人員，組成最能滿足項目審計要求的審計組。

　　實行審計人員回避，定期輪崗制度，以確保審計的獨立、公正原則。

　　二、完善制度，嚴格管理，為審計質量控制提供保證

　　為保證審計質量控制，需要建立健全相關制度，并付諸實施：

　　1.建立審計質量控制相關制度。

　　——審計質量責任制度。要細化分解審計質量各項要求和責任，科室負責人為第一責任人，實行審計組織負責制。

　　——審計項目計劃管理制度。主要內容為，計劃編制的目的、原則、重點內容、組織方式及要求等。

　　——審計項目質量檢查制度。其目的是促進審計人員正確履職，加強監(jiān)督，保證質量。

　　——審計復核制度。規(guī)范審計復核行為，促進三級把關。

　　——審計執(zhí)法過錯責任追究制度。主要是追究審計人員因主觀故意過失而出現(xiàn)的審計質量問題應承擔的責任。

　　2.嚴格審計過程管理。要將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到審計方案、取證、編制底稿和報告的各個環(huán)節(jié)，把質量管理的目標貫穿于審計全過程。

　　三、抓住關鍵，把好關口，確保審計質量控制上水平

　　通過對各控制環(huán)節(jié)的有效管理，促進審計工作質量的提高。主要是控制重點，抓住關鍵環(huán)節(jié)，搞好審計質量控制。具體應抓住六個環(huán)節(jié)，把好四道關口。

　　抓好六個環(huán)節(jié)：

　　1.編制審計項目計劃環(huán)節(jié)。這是審計質量控制的第一個環(huán)節(jié)。編制項目計劃時必須抓住重點領域、重點部門、重點資金，以及事關改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大事項，必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，必須符合法律規(guī)定的職責范圍，適合審計人力資源的現(xiàn)狀。

　　2.擬制審計實施方案環(huán)節(jié)。要認真開展審前調查。審前調查可以根據(jù)實際情況采用靈活的調查方式（實地、試審、查閱相關資料、走訪相關部門等），安排好時間和人員，明確審前調查的內容，做好審前調查記錄。明確審計目標，審計內容要細化。一般按照被審計單位財政收支、財務收支的業(yè)務活動（環(huán)節(jié)）或者會計報表項目劃分。明確審計步驟與方法。要突出審計重點，緊扣影響審計目標有重要影響的審計事項，審計組組成及其分工要合理。

　　嚴格審計方案的審批和調整。審計方案要由所在部門負責人審核，分管領導審批，重要審計事項可由機關業(yè)務會審定。審計組對被審計單位內控測評后，認為需要調整審計重點步驟和方法的，要及時做出調整，并按程序報批。

　　3.收集審計證據(jù)環(huán)節(jié)。凡是對存在違紀違規(guī)問題以及審計結論有重要影響的審計事項，必須取得證據(jù)。取證時必須嚴格按照取證的范圍和合法有效的方式進行。

　　4.編制審計日記和底稿環(huán)節(jié)。編寫審計日記時，要以進場實施現(xiàn)場審計開始時間到現(xiàn)場審計結束日為止逐人逐日編寫，真實反映審計人員審計實施的全過程（無論有無問題都應在審計日記中反映），簡明扼要地記載審計事項、審計方法、查閱資料和審計人員的分析、判斷及查證結果。

　　編制審計工作底稿時，首先要明確是在有違反國家規(guī)定的財政財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項的情況下，在編寫審計日記的基礎上編制審計工作底稿；其次是要明確工作底稿和審計證據(jù)的對應關系。工作底稿應當附有相應的審計證據(jù)，并以此進行專業(yè)判斷，再下結論。同時還要注意其八要素不能缺失。

　　5.撰寫審計報告環(huán)節(jié)。一個項目審計完成后，應該有征求意見稿、審計組代擬稿和發(fā)布稿三個審計報告。審計報告的具體要求是在把握其基本要素和格式的基礎上，審計定性要準確，事實要清楚，評價要恰當，過程反映要全面、符合方案，審計意見要具體并具可操作性。

　　6.建檔立卷環(huán)節(jié)。審計組主審要及時將驗收的審計資料，及時辦理立卷工作，資料要齊全，排列要有序，按時上交歸檔。

　　把住“四道關口”：

　　第一，依法審計關。按照法律規(guī)定的權限、職責和程序開展審計。一是要嚴格按照審計法第十六條至第三十條規(guī)定確定審計范圍。二是規(guī)范行使權限。資料取得權、審計查證權、審計處理處罰權、審計結果公布權等運用得當。三是要按程序開展審計。尤其要注意通知書、調查時必備的證件和審計報告征求意見時限告知被審計單位法律救濟途徑要按審計法規(guī)定嚴格操作。

　　第二，審計實施關。一是要按照方案實施。要根據(jù)被審計單位的具體情況，做到該履行的程序一定要履行，該查的一定要查。如現(xiàn)金盤點、銀行對賬、賬戶審計、實物盤點、跟蹤問效、往來函證等；二是突出重點找線索。一般來說，到一個單位要先從面上開始審計，查閱面上資料，如年度工作總結、會議記錄、社會中介組織審計報告。找相關人員座談，如班子成員、財務科、總賬會計、要害崗負責人等，從中獲取一些有價值的信息。帶著信息、疑點查詢、核實，做到“深究細查”，查“死”賬與“活”賬情況相結合；三是嚴格做好取證調查，一定要充分、嚴謹，特別是對審計確定問題的證據(jù)更要重視，該復印的一定要復印。所有證據(jù)都必須要求被審計單位簽字蓋章，防止被審計單位隨意推翻；四是要利用先進的審計手段。如內部控制測試、重要性和審計風險評估、抽樣審計、分析性復核和計算機輔助審計等。

　　第三，審計復核關。一是嚴格實行三級復核。要按照6號令要求，層層落實審計組長、科室負責人、專職復核機構的復核責任。審計組長把第一道關口；科室負責人對審計目標偏差及審計事實不清，證據(jù)不足等問題責成審計組補充完善；專職復核機構進一步增強復核意見的及時性和有效性，發(fā)現(xiàn)主要材料不完整、基本格式錯誤的，應當通知審計組所在部門限期補正。發(fā)現(xiàn)3個以上涉及事實不清、證據(jù)不足、定性定量不準等問題的要退回審計組所在部門限期整改；二是提高復核意見質量。要求三級復核人員堅持實事求是、嚴格把關的工作態(tài)度，提出實事清楚、定性準確、依據(jù)充分、措施可行的復核意見，確保審計質量；要通過對審計業(yè)務、審計方案、審計程序、日記底稿、定性處理、法規(guī)應用等審計報告相互間的一致性的監(jiān)督，修正審計過程中出現(xiàn)的問題，減少審計質量缺陷；專職復核機構或專職人員要建立動態(tài)管理的審計復核平臺，及時記錄復核意見及采納情況，并將復核意見作為年度優(yōu)秀審計項目考核依據(jù)。對未經專職機構復核的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等，一律不予核稿，不予簽發(fā)，項目一律不得進行定案處理；三是實行審計復審制。對審計查證不深不透，反映問題嚴重失真，遠遠未達到審計方案目標要求的審計項目，經審計業(yè)務會議決定，可安排其他科室人員進行復審。

　　第四，審計處理處罰關。在審計處理處罰前，審計機關應書面征求被審計單位的意見，查清被審單位問題產生的背景和原因。如果被審單位對審計組的報告認定的事實提出異議，審計組應進行核實，必要時應當修改審計報告，如果被審計單位對審計處理處罰有意見，應做好溝通和說明工作。只有這樣，才能合理運用好審計處理處罰的自由裁量權，才能做到客觀公正，實事求是。

　　四、科學考評，獎優(yōu)罰劣，促進審計質量控制取得實效

　　積極開展優(yōu)秀審計項目評比活動，促進審計項目質量全面提高。近年來，省、市審計機關已經每年都組織開展了優(yōu)秀審計項目評比，并逐步形成了制度，對促進提高審計質量起到了很好的作用。我們認為，這是一項促進審計質量全面提高的良好措施，應該長期堅持。

　　結合調研，加強對審計質量的檢查、指導。上級審計機關領導，應該把審計質量控制作為一項經常性的工作，列入下基層調研、指導工作的重要內容，并在審計工作指導思想、重要審計項目的實施過程和審計質量宏觀管理等方面進行認真檢查，時時向大家提醒，敲警鐘，時刻不忘審計質量生命線。

　　開展評選審計能手活動。審計質量與審計人員的審計技能有著重要的關系。在審計人員的敬業(yè)精神、工作態(tài)度和質量意識等因素一定的情況下，高超的審計技術技能和方法起著提升審計質量的決定作用。開展評選審計能手活動，能調動審計人員認真學習業(yè)務、掌握先進的審計技術的積極性，從而使廣大審計人員全面提高業(yè)務素質，促進提高審計質量。

　　組織好審計工作綜合考評。審計質量是體現(xiàn)審計工作優(yōu)劣的重要指標。審計工作綜合考評，應該將審計質量納入考評內容，并應該占有較重的份量。在綜合考評的同時，還可對重要審計項目或單項審計工作進行個別評比，評出單項審計工作優(yōu)勝單位，以激勵大家始終把審計質量控制放在突出位置，將審計質量意識貫穿于審計工作全過程。

　　建立審計人員工作成果檔案。年終，在總結一年來審計工作的基礎上，對審計人員的審計成果進行一次分類整理。審計工作成果可分為審計項目名稱、查處的違紀違規(guī)事實、金額、處理結果、項目引起的反響等，并建好檔案備查，作為評選先進的依據(jù)。