【摘 要】現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,內(nèi)部審計的服務(wù)職能越來越重要。本文通過對內(nèi)部審計服務(wù)職能的介紹,提出了完善內(nèi)部審計職能的一些建議。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 服務(wù)職能 建議

　　內(nèi)部審計在企業(yè)中起著越來越重要的作用,為企業(yè)的發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益做出了很大的貢獻(xiàn)。傳統(tǒng)的以“查錯防弊”為主的財務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計,已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要,而且內(nèi)部審計的“服務(wù)”的特色不明顯。所以,在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能,內(nèi)部審計人員要樹立參與服務(wù)的理念,做好內(nèi)部審計工作時除要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能外,還要充分發(fā)揮其服務(wù)的職能。

　　一、內(nèi)部審計服務(wù)職能的涵義

　　在日常工作中往往存在這樣的情況,當(dāng)談及內(nèi)部審計的職能時,強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督多,而對其服務(wù)職能涉及較少,甚至有人認(rèn)為,審計就是查出企業(yè)的違規(guī)、違紀(jì)和作弊行為,這是對內(nèi)部審計的片面的認(rèn)識。就內(nèi)部審計的服務(wù)職能,我們可以從以下幾個方面去認(rèn)識。

　　1.內(nèi)部審計應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)

　　一個企業(yè)每年度的審計計劃和具體審計項目的實施,都要圍繞本單位的工作重心、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作,除及時、準(zhǔn)確、客觀地提出審計問題外,更重要的是要提出具有可行性的審計意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù),以利于及時采取措施,糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題,改善和加強(qiáng)管理。比如煤炭企業(yè)的審計部門通過對產(chǎn)品成本的審計,發(fā)現(xiàn)安全成本投入地過多,應(yīng)提出將安全成本控制在合理范圍、建立安全和生產(chǎn)并重的理念、不應(yīng)過度重視安全而忽視了生產(chǎn)效益等建議。領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計部門的建議及有關(guān)部門的調(diào)研,重新考慮對生產(chǎn)安全的投入。

　　2.應(yīng)為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)

　　內(nèi)部審計要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計工作,把為被審單位服務(wù)的思想貫穿于審計全過程,實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題,更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因,提出切實可行的改進(jìn)措施并督促落實整改,以規(guī)范財務(wù)行為,提高經(jīng)濟(jì)效益。比如說審計過程中發(fā)現(xiàn)個別基層煤炭單位的會計核算不健全,比較混亂。就需要幫他們查找問題的根源,如果是因為會計人員的素質(zhì)問題,可以建議集團(tuán)組織其定期進(jìn)行培訓(xùn);如果是因為煤炭單位成本的特殊性,有的項目的成本不能準(zhǔn)確核算,就需要與成本核算部門進(jìn)行溝通等等。

　　3.從廣義上說,審計監(jiān)督本身就是一種服務(wù)

　　在依法審計過程中,對查出的被審單位在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中存在的違規(guī)、違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)事項,貪污受賄、以權(quán)謀私、揮霍浪費(fèi)等違法犯罪案件,依照法律、法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅認(rèn)真的處理,該上繳的限期上繳,該處罰的依法進(jìn)行處罰。因此,審計監(jiān)督的服務(wù)作用是從直接和間接兩方面體現(xiàn)出來的,懲前毖后、治病救人是其主要服務(wù)形式。

　　4.利用工作優(yōu)勢,提供咨詢服務(wù)

　　內(nèi)部審計人員在收集資料、認(rèn)識并評價風(fēng)險的過程中,對經(jīng)營和改良時機(jī)產(chǎn)生了深刻見解,這些見解可能會對機(jī)構(gòu)帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他的形式(如程序設(shè)計、提供培訓(xùn)等)呈現(xiàn)出來。內(nèi)部審計應(yīng)該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨特優(yōu)勢,提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動,以增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。

　　二、完善內(nèi)部審計服務(wù)職能的建議

　　企業(yè)經(jīng)營的好壞與企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮有著很密切的關(guān)系。下面就如何發(fā)揮審計服務(wù)職能提出幾點建議。

　　1.從微觀角度去查找問題,從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問題,更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)

　　內(nèi)部審計是通過對企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行常規(guī)或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ鱽韺崿F(xiàn)其職能的。雖然在實際工作中,審計人員查的是一筆筆資金,一項項業(yè)務(wù),一個個項目,這些都是局部問題,但審計人員不能被這些微觀現(xiàn)象所限制,要用全局的、戰(zhàn)略的觀點去分析問題的本質(zhì)和產(chǎn)生的原因。要善于從一筆筆資金流動中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞,通過對大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問題重復(fù)發(fā)生的措施,為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議,促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

　　2.內(nèi)部審計工作要圍繞企業(yè)的中心工作來開展

　　作為企業(yè)的監(jiān)督與服務(wù)部門,要參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中來,對各單位內(nèi)部控制制度的有效性、合理性進(jìn)行審計;對建設(shè)項目竣工結(jié)算和工程預(yù)結(jié)算情況進(jìn)行跟蹤審計;對單位領(lǐng)導(dǎo)人員離任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等等方面進(jìn)行審計。

　　3.關(guān)注和提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì),增強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量

　　隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化,經(jīng)營區(qū)域的擴(kuò)大化,企業(yè)內(nèi)外部交易頻繁且業(yè)務(wù)量大,管理活動日趨復(fù)雜。要求審計人員不僅要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動,還要成為懂專業(yè)、知管理的復(fù)合型人才。內(nèi)審人員要能夠領(lǐng)會運(yùn)用數(shù)學(xué)模型、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和技能來開展工作,以便對企業(yè)的內(nèi)控制度、風(fēng)險管理以及控制和治理過程進(jìn)行全面綜合評價。其實,我們好多單位的審計人員并不是不想提供服務(wù)型的審計服務(wù),而是因為他們感覺知識層次不高,知識老化,無法提供服務(wù)型的審計。這就需要引起企業(yè)的足夠的重視了,一方面要吸收一些知識水平高的年輕人才,另一方面要使現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員有種“我要學(xué)”的思想,比如說有些單位采納的審計人員的工資、晉升的機(jī)會與自身的文化修養(yǎng)和所通過的職稱考試相掛鉤。只有人員的素質(zhì)高了,才能提出有針對性和操作性的建議,內(nèi)部審計的服務(wù)職能才能得以發(fā)揮。

　　4.審計關(guān)口前移,從事后審計向事前、事中審計延伸

　　內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助企業(yè)管理者完善企業(yè)內(nèi)部控制,防范風(fēng)險,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部審計人員,要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來,通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處,向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議,使之盡快修改完善。事前、事中審計防范比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和經(jīng)濟(jì)價值。因此,審計工作必須向前延伸,對管理行為實施全過程監(jiān)控,為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服

　　5.樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計服務(wù)理念

　　內(nèi)部審計人員常以監(jiān)督、查錯的面目出現(xiàn),這很容易引起被審單位和人員的對立情緒,甚至采取不合作的態(tài)度,給審計證據(jù)的收集、取得造成一定困難,不利于審計工作開展,也不利于審計意見的采納及實施。這就要求審計人員一是要改進(jìn)審計工作方法,在開展審計工作之前與被審單位進(jìn)行溝通,積極尋求他們的合作。二是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,共同分析其原因以及可以采取的對策。只有把監(jiān)督寓于服務(wù)之中,才能減少被審單位的對立情緒,達(dá)到既實現(xiàn)對財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督,又促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理的目的。

　　三、結(jié)束語

　　現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的環(huán)境,變幻莫測的經(jīng)營風(fēng)險以及日趨激烈的市場競爭,這種環(huán)境為內(nèi)部審計工作的發(fā)展既帶來了機(jī)遇又帶來了挑戰(zhàn)。因此,只有不斷地完善和發(fā)展內(nèi)部審計的服務(wù)職能,實現(xiàn)內(nèi)部審計職能從“監(jiān)督型”向“監(jiān)督與服務(wù)并重型”的轉(zhuǎn)變,才能應(yīng)付環(huán)境變化所帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,也才能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。

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