摘要：美國次貸危機引發(fā)的金融危機，已經(jīng)演變成一場席卷全球的經(jīng)濟危機。在這場危機中，我國中小企業(yè)，特別是小型微利企業(yè)受到巨大沖擊，據(jù)透露，僅2008年上半年我國就有6.7萬家規(guī)模以上的中小企業(yè)倒閉。那些危機中的幸存者依然面臨嚴峻的財務困境。重點對小企業(yè)當前階段所遇到的財務困境及內(nèi)部原因作一分析，井探討通過加強財務管理幫助小企業(yè)度過難關。

　　關鍵詞：小企業(yè)；財務；危機；方法

　　1 小企業(yè)在金融危機中遇到的財務困境

　　(1)小企業(yè)融資難度加大，首先，金融危機下，融資環(huán)境惡化，融資渠道和融資規(guī)模受到限制；其次，中小企業(yè)內(nèi)部財務管理的隨意性也制約了其融資。小企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏財務預警機制，一旦不能按期償還，將使企業(yè)陷人財務危機。

　　(2)企業(yè)的資金管理缺乏科學性。資金是企業(yè)的血液，特別是對于融資困難的小企業(yè)來說相當重要。目前，許多小企業(yè)缺乏有效的財務管理規(guī)范，財務授權審批制度、財務清查制度、稽核制度或者殘缺不全，或者形同虛設，財務手續(xù)不完備，資金管理混亂。小企業(yè)缺乏必要的現(xiàn)金、應收賬款、實物資產(chǎn)的控制機制。金融危機時“現(xiàn)金為王”，而小企業(yè)存貨嚴重積壓，大量應收賬款無法收回，實物資產(chǎn)又無法盤活，從而陷入流動資金緊缺的困境，資產(chǎn)結構比例失調，財務風險大增。

　　(3)小企業(yè)投資盲目。由于許多小企業(yè)投資決策權集中在所有者個人手中，使得投資過程缺乏內(nèi)部控制，沒有必要的投資可行性分析，使得企業(yè)的投資決策帶有一定盲目性，缺乏科學評估過程，往往造成投資效果偏離預期目標。在金融危機時，這種盲目投資對企業(yè)可能是致命的。

　　(4)小企業(yè)財務缺乏有效監(jiān)督。一方面，小企業(yè)內(nèi)部通常沒有相應的內(nèi)部審計機構，或形同虛設；另一方面，小企業(yè)財務信息外部使用者主要是金融機構和稅務部門，由于信息使用者較少，外部監(jiān)督的次數(shù)和力度都明顯不足，從而造成企業(yè)內(nèi)部管理混亂。同時，由于缺乏對經(jīng)營者的有效監(jiān)督和約束，導致經(jīng)營者視制度和規(guī)則為擺設，在管理決策中主觀、隨意。在金融危機時，缺乏監(jiān)督的弊端暴露無遺：費用支出矢控，財產(chǎn)物資潛虧凸現(xiàn)，經(jīng)濟往來審查制度不健全，企業(yè)資產(chǎn)大量流失，對企業(yè)無疑“雪上加霜”。

　　(5)小企業(yè)會計人員素質不高。小企業(yè)規(guī)模小，主營業(yè)務單一，經(jīng)營活動相對簡單，因此很多小企業(yè)對會計崗位不重視，會計人員無證上崗現(xiàn)象嚴重。這部分人員專業(yè)知識缺乏，會計賬目不清，業(yè)務混淆，更不可能利用國家應對金融危機的優(yōu)惠政策在信貸、財稅政策執(zhí)行上給企業(yè)一定支持。

　　2 面對這場突如其來的危機

　　(1)樹立風險意識，提升企業(yè)風險管理水平。在小企業(yè)樹立全員風險意識，是建立有效的風險防范機制并積極應對風險的前提。企業(yè)管理者和企業(yè)會計均應提高自己對財務風險的認識，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時應充分考慮到財務風險的存在和影響，并將財務風險的管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。

　　(2)完善小企業(yè)財務制度控制系統(tǒng)。財務制度控制系統(tǒng)是指企業(yè)按照《會計法》和國家相關制度，從會計核算和監(jiān)督的角度出發(fā)，制定的適合本單位財務制度，對財務制度執(zhí)行情況進行有效控制的機制。該機制應滲透到企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門和崗位，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋各個環(huán)節(jié)，不留死角。

　　(3)建立預警系統(tǒng)。小企業(yè)應結合實際情況，實行穩(wěn)健的財務運營模式，建立財務困境預警機制。財務困境預警機制指會計通過企業(yè)現(xiàn)金流量預算管理、各類財務指標的分析，對財務困境作出預測，為企業(yè)的財務管理及時發(fā)出警示。

　?、俳⒍唐谪攧疹A警系統(tǒng)。由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。只有提供足夠的現(xiàn)金，企業(yè)才能生存，沒有必需的現(xiàn)金，必將影響企業(yè)的盈利能力和償債能力，從而影響企業(yè)的信用等級和資金周轉，甚至資不抵債。

　?、诖_立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統(tǒng)。財務風險由萌生到擴大，通常都會經(jīng)歷一個逐漸積累和轉化的過程。在此過程中，財務風險的影響都將直接或間接地反映在敏感性財務指標的變化上。因此，可以通過觀察分析敏感性財務指標的變化，及時預報風險信號，建立長期預警分析系統(tǒng)。當可能損害企業(yè)財務狀況的因素出現(xiàn)時，預警系統(tǒng)能預先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者盡早采取對策，控制財務風險的擴大。

　　(4)加強以現(xiàn)金流為核心的企業(yè)財務管理，增強自身的風險“免疫”能力。經(jīng)濟危機中企業(yè)生存的關鍵，是保證現(xiàn)金流足以維持生產(chǎn)經(jīng)營所需。

　?、傩∑髽I(yè)應通過現(xiàn)金流量預算管理來實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強現(xiàn)金預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，明確現(xiàn)金預算項目、建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。

　　②小企業(yè)必須建立完整的應收賬款核算體系，賬務核算準確詳實，債權債務關系明確，并且真實完整；必須制定相應信用政策評價客戶資信程度，通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度；加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比；落實專人專職負責應收賬款的催收工作，加強應收款的催收力度，提高資金周轉率。

　?、奂訌妼嵨镔Y產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全、完整而采取的會計控制措施。建立實物資產(chǎn)管理和崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制；建立實物盤點制度，定期盤點存貨等實物資產(chǎn)，并與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因；做好實物資產(chǎn)檔案保管，建立實物資產(chǎn)會計檔案保管制度，便于業(yè)務復查。

　　(5)實行內(nèi)部審計，完善監(jiān)督機制。為了防范企業(yè)風險及對內(nèi)部管理的有效性控制，進行內(nèi)部審計以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴密。內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，包括審核會計賬目，稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各部門機構執(zhí)行職能的效率。審計人員對財務工作提出的建議，對改進公司管理及財務操作規(guī)范有很大益處。

　　(6)加強小企業(yè)會計隊伍建設，增強財務人員的責任感和風險意識，全面提升企業(yè)的風險管理水平。財務管理工作的專業(yè)性、政策性較強，高素質的財務人員是企業(yè)防范財務風險的重要保障。對財務風險的有效防范和控制要求財務人員不僅要具有財務核算能力，而且要具備進行信息處理和綜合分析的能力。應對危機，會計人員必須不斷進行國家相關財政、財務、金融、稅收、資產(chǎn)管理等政策法規(guī)培訓，及時了解新的經(jīng)濟政策，增強會計的服務監(jiān)督意識，才能幫助企業(yè)搞好財務管理，走出“寒冬”。