24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

淺談聯(lián)合國(guó)審計(jì)對(duì)國(guó)內(nèi)審計(jì)的借鑒

來(lái)源: 陳文夏 編輯: 2012/04/19 08:34:26  字體:

  聯(lián)合國(guó)審計(jì),是中國(guó)審計(jì)走向世界,積極參與國(guó)際事務(wù),推動(dòng)全球治理,展現(xiàn)中國(guó)審計(jì)師風(fēng)采的重要舞臺(tái)。很榮幸,我從2009年開(kāi)始,連續(xù)四年參加了聯(lián)合國(guó)大學(xué)、聯(lián)合國(guó)日內(nèi)瓦總部等機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目,初步了解了聯(lián)合國(guó)機(jī)構(gòu)的組織構(gòu)架、預(yù)算編制、財(cái)務(wù)控制及項(xiàng)目管理等內(nèi)容,對(duì)按照國(guó)際準(zhǔn)則開(kāi)展聯(lián)合國(guó)審計(jì)工作,有了一定的經(jīng)驗(yàn)積累。我深切地感受到,因范圍和視角的不同,聯(lián)合國(guó)審計(jì)與國(guó)內(nèi)審計(jì)在審計(jì)理念、重點(diǎn)、方法和程序等方面存在差異,一些思路和做法對(duì)國(guó)內(nèi)審計(jì)工作具有借鑒意義。

  第一,樹(shù)立全局意識(shí),把握總體概念,清除審計(jì)盲區(qū)。

  在審計(jì)導(dǎo)向上,聯(lián)合國(guó)審計(jì)作為外部鑒證類審計(jì),更加注重抽樣推斷總體,即反映被審計(jì)對(duì)象的全貌,并由此判斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題性質(zhì)及對(duì)報(bào)表的影響。從掌握總體情況的角度來(lái)講,我很贊同這一審計(jì)思路,這也符合政府審計(jì)首先要“摸清家底”的要求。目前的國(guó)內(nèi)審計(jì),重點(diǎn)內(nèi)容基本都放在容易產(chǎn)生大案要案或重大違規(guī)問(wèn)題的領(lǐng)域,容易忽視一些較為冷僻或陌生的領(lǐng)域,但后者往往又是被審計(jì)單位創(chuàng)新業(yè)務(wù)的聚集區(qū),是今后重大違規(guī)問(wèn)題的易發(fā)地。如果僅僅以結(jié)果導(dǎo)向,可能在當(dāng)前一時(shí)能形成較多的審計(jì)成果;但始終無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位的總體,及其他一些領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)(如果還沒(méi)有爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的話),可能形成審計(jì)盲區(qū),從而很難發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的“預(yù)防”功能。思維定勢(shì)一旦形成,審計(jì)盲區(qū)將在很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)存在,并形成較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  第二,以預(yù)算執(zhí)行為主線,注重績(jī)效評(píng)價(jià),提出合理建議。

  作為一個(gè)龐大機(jī)構(gòu),聯(lián)合國(guó)預(yù)算層級(jí)繁多、編制復(fù)雜,許多的約定俗成有其悠久的歷史沿革,需要一一辨析。同時(shí),聯(lián)合國(guó)采用成果導(dǎo)向預(yù)算(RBB),在編制預(yù)算時(shí),將預(yù)算資金所要達(dá)到的結(jié)果、實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),以量化形式加以明確,從而使績(jī)效評(píng)價(jià)有了依據(jù)。反觀國(guó)內(nèi),近年來(lái)以預(yù)算執(zhí)行為主線的財(cái)政大格局審計(jì),已經(jīng)探索出了一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法。但在預(yù)算資金的績(jī)效評(píng)價(jià)方面,還未建立起一套完整、科學(xué)的邏輯框架和評(píng)價(jià)體系,這在一定程度上削弱了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性。同時(shí),聯(lián)合國(guó)各部門(mén)對(duì)于審計(jì)提出的建議相當(dāng)重視,并把整改率作為機(jī)構(gòu)考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)。為此,審計(jì)期間雙方就審計(jì)建議的科學(xué)性、合理性、可行性進(jìn)行了充分的溝通和探討,對(duì)一些可能在執(zhí)行層面存在的困難和障礙做了進(jìn)一步的梳理和分析,就切實(shí)可行的整改方案達(dá)成共識(shí),該做法值得國(guó)內(nèi)審計(jì)借鑒。

  第三,以合規(guī)合法為基礎(chǔ),以合情合理為主線,尋找體制機(jī)制障礙和制度性缺陷。

  國(guó)內(nèi)審計(jì),從某種意義上說(shuō),更多地是一種合規(guī)合法性審計(jì)。而真正拋開(kāi)法規(guī)束縛,體現(xiàn)審計(jì)維護(hù)公平正義、查找制度漏洞、推進(jìn)改革發(fā)展的審計(jì)調(diào)查或調(diào)研項(xiàng)目相對(duì)較少。這一方面與國(guó)內(nèi)現(xiàn)實(shí)情況有關(guān)。當(dāng)前正處于改革的攻堅(jiān)期,各類違法違規(guī)問(wèn)題仍大量存在,審計(jì)在體現(xiàn)依法監(jiān)督、揭示問(wèn)題、打擊犯罪等方面仍大有可為。另一方面,也在一定程度上反映出審計(jì)人員查找制度漏洞和政策缺陷的敏銳性還不高,形成了法規(guī)依賴的工作定勢(shì),看待問(wèn)題的角度還更多地停留在遵循已有規(guī)定的范疇內(nèi)。聯(lián)合國(guó)審計(jì)在這方面進(jìn)行了積極的探索。通過(guò)專業(yè)分析、橫向比較、縱向?qū)Ρ?、專家引述、?wèn)卷調(diào)查等多種形式,對(duì)合規(guī)但不合理的現(xiàn)象進(jìn)行剖析,深度探究原因,提出對(duì)策建議,取得了較好的審計(jì)效果。

  第四,加強(qiáng)后續(xù)跟蹤力度,促進(jìn)落實(shí)審計(jì)建議,提升審計(jì)成果。

  聯(lián)合國(guó)審計(jì)在跟蹤審計(jì)建議落實(shí)方面,已形成了很好的制度安排和保障。審計(jì)委員會(huì)(BOA)及其執(zhí)行委員會(huì)(AOC)都對(duì)審計(jì)師的后續(xù)跟蹤情況提出要求,形成規(guī)范;而聯(lián)合國(guó)各部門(mén)的審計(jì)建議整改率也作為機(jī)構(gòu)的考核內(nèi)容,是行政預(yù)算問(wèn)題咨詢委員會(huì)(ACABQ)的關(guān)注重點(diǎn)。雖然不排除一些頑疾長(zhǎng)期存在,“屢查屢犯”,但更多的是在審計(jì)建議的推動(dòng)下,逐步趨好。反觀國(guó)內(nèi),近年來(lái)隨著審計(jì)公告制度的不斷完善,審計(jì)建議的落實(shí)力度正不斷加強(qiáng)。但在實(shí)際工作中,仍存在重查處輕整改的現(xiàn)象,對(duì)一些問(wèn)題的整改浮于表面,未能取得舉一反三、防微杜漸的效果。我覺(jué)得在這點(diǎn)上,可以借鑒聯(lián)合國(guó)審計(jì)的做法,首先形成制度規(guī)范。每個(gè)常規(guī)項(xiàng)目開(kāi)始前期,都對(duì)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行了解核實(shí),并將核實(shí)結(jié)果作為本年度審計(jì)報(bào)告的一個(gè)內(nèi)容,對(duì)主觀原因整改不力的進(jìn)行通報(bào)甚至問(wèn)責(zé),從而有力推進(jìn)整改工作質(zhì)量。

  第五,堅(jiān)持開(kāi)展研究型審計(jì),形成特色領(lǐng)域,提高審計(jì)效率。

  聯(lián)合國(guó)審計(jì),對(duì)大部分國(guó)內(nèi)審計(jì)師而言,都是全新的任務(wù)和挑戰(zhàn);為圓滿完成任務(wù),大家在審前做了大量的研究和分析。一些研究工作,不僅涉及聯(lián)合國(guó)自身的制度設(shè)計(jì)、工作流程、控制措施等,還包括國(guó)際準(zhǔn)則的相關(guān)沿革、理論實(shí)務(wù)界的觀點(diǎn)及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等。這樣的研究,對(duì)具體審計(jì)實(shí)踐具有很好的指導(dǎo)意義,不但能較全面地掌握聯(lián)合國(guó)自身的工作規(guī)律和規(guī)則,更能在一個(gè)更廣闊的背景里看待聯(lián)合國(guó)管理中存在的缺陷或漏洞,并能綜合各方觀點(diǎn),提煉審計(jì)師建議,贏得被審計(jì)單位的尊重。久而久之,審計(jì)師在某些領(lǐng)域能形成專長(zhǎng),真正起到引領(lǐng)、指導(dǎo)、規(guī)范、提升的作用。這一研究型審計(jì)的實(shí)踐做法,很大程度上契合了國(guó)內(nèi)審計(jì)面對(duì)較多新對(duì)象、新業(yè)務(wù)的環(huán)境特點(diǎn),在發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)、提高審計(jì)效率、提升審計(jì)威信方面將發(fā)揮重要作用。

  中國(guó)自履行聯(lián)合國(guó)審計(jì)委員會(huì)職責(zé)以來(lái),以嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、創(chuàng)新、溝通的工作作風(fēng),圓滿完成了多項(xiàng)審計(jì)任務(wù),撰寫(xiě)了質(zhì)量上乘的審計(jì)報(bào)告,贏得多方贊譽(yù)。中國(guó)審計(jì)人必將傳承這些寶貴經(jīng)驗(yàn),推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展,發(fā)揮審計(jì)的國(guó)家治理中功能。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:zoe
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)