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政府性債務(wù)如同一把“雙刃劍”在適度負(fù)債、統(tǒng)籌安排,規(guī)范管理的前提下,政府負(fù)債能有效促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán),為社會(huì)積累更多的公共財(cái)富。但在負(fù)債過(guò)度、管理失控、違規(guī)融資的情況下,政府性債務(wù)將成為影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、危及社會(huì)穩(wěn)定的重大隱患。隨著地方政府性債務(wù)規(guī)模的不斷膨脹,某些地方財(cái)政已經(jīng)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn),地方政府的債務(wù)負(fù)擔(dān)已瀕臨債務(wù)危機(jī)的邊緣,成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全與社會(huì)穩(wěn)定不容忽視的潛在威脅,使國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此,必須充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)防范和化解政府性債務(wù)的“防火墻”作用,采取有效治理對(duì)策來(lái)控制和防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和政治穩(wěn)定。
一、立足全局,落實(shí)責(zé)任,促進(jìn)完善政府性債務(wù)管理機(jī)制
一是區(qū)分舉債主體,落實(shí)償還責(zé)任。分清地方政府債務(wù)結(jié)構(gòu),掌握各種類型債務(wù)的特點(diǎn)及成因,以確認(rèn)償債風(fēng)險(xiǎn),劃分層次、區(qū)別對(duì)待,有針對(duì)性地提出相應(yīng)的化解措施和政策性建議。對(duì)政府部門、機(jī)構(gòu)和全額撥款事業(yè)單位的債務(wù),以及由差額撥款事業(yè)單位、融資平臺(tái)公司因提供公共服務(wù)產(chǎn)生且無(wú)償債資金來(lái)源的債務(wù),地方政府應(yīng)承擔(dān)直接償債責(zé)任;對(duì)各類融資平臺(tái)公司因基礎(chǔ)設(shè)施、公益性項(xiàng)目建設(shè)而產(chǎn)生,且有償債資金來(lái)源的債務(wù),地方政府應(yīng)督促其按計(jì)劃、合同的要求嚴(yán)格履行還款義務(wù),盡量避免其向政府直接債務(wù)轉(zhuǎn)化;對(duì)與公共服務(wù)無(wú)關(guān)的市場(chǎng)行為所產(chǎn)生的債務(wù),應(yīng)本著“誰(shuí)舉債,誰(shuí)償還”的原則,由舉債主體自行償還,政府不承擔(dān)兜底責(zé)任。
二是促進(jìn)建立地方政府債務(wù)管理的責(zé)任機(jī)制。促進(jìn)地方政府建立健全政府債務(wù)管理的責(zé)任機(jī)制,確定各級(jí)地方政府主要領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人,切實(shí)加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理。對(duì)地方政府性債務(wù)問(wèn)題進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì),全面揭示地方政府的顯性債務(wù)、隱性債務(wù)及或有債務(wù)等,為規(guī)范政府性債務(wù)摸清底子。對(duì)地方政府性債務(wù)實(shí)行歸口管理,明確地方各級(jí)財(cái)政部門在政府債務(wù)管理中的主體地位,將政府性債務(wù)納入預(yù)算管理,建立政府債務(wù)審核和報(bào)告制度。
三是促進(jìn)健全債務(wù)防范機(jī)制。督促各級(jí)地方政府從當(dāng)?shù)貙?shí)際出發(fā),健全債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。重點(diǎn)建立舉債領(lǐng)導(dǎo)負(fù)債制、舉債決策會(huì)簽制、任期償債責(zé)任制、舉債建設(shè)報(bào)告制、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制等,以促使領(lǐng)導(dǎo)干部謹(jǐn)慎舉債決策、規(guī)范舉債行為。同時(shí),要配套建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警制、政府債務(wù)督察或稽查制、債務(wù)信息公開(kāi)制、政府債務(wù)集中管理制、舉債準(zhǔn)備金制、債務(wù)償還激勵(lì)機(jī)制等,以制度約束債務(wù)行為,從而最大限度降低政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、創(chuàng)新思路,拓寬領(lǐng)域,加大政府性債務(wù)審計(jì)的力度
一是調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu),科學(xué)界定財(cái)政支出范圍,對(duì)不應(yīng)由地方財(cái)政承擔(dān)的項(xiàng)目,應(yīng)徹底“斷奶”。同時(shí),加大土地出讓金和財(cái)政周轉(zhuǎn)金清理回收力度,用清理收回的出讓金及周轉(zhuǎn)金歸還借入上級(jí)周轉(zhuǎn)金和其他債務(wù)。加強(qiáng)融資平臺(tái)審計(jì),規(guī)范融資平臺(tái)債務(wù)管理。此外,積極完善法人治理結(jié)構(gòu),切實(shí)增強(qiáng)融資平臺(tái)公司的凝聚力和發(fā)展動(dòng)力。健全資金管理、使用、償還的一系列制度,包括責(zé)任追究制度、償債激勵(lì)制度,并監(jiān)督執(zhí)行到位。
二是按照財(cái)權(quán)與事權(quán)對(duì)等的原則,上級(jí)財(cái)政要加大對(duì)基層政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,減少項(xiàng)目??畹呐涮踪Y金比例或規(guī)模,加大一般性轉(zhuǎn)移支付或?qū)m?xiàng)補(bǔ)助,緩解減輕基層政府財(cái)政壓力。
三是努力拓寬政府債務(wù)監(jiān)督渠道,建立嚴(yán)格的政府債務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制。要將地方政府債務(wù)納入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重要內(nèi)容,既審查以往政府性債務(wù)的增減情況,也要關(guān)注當(dāng)年新增債務(wù)的效益、效果和安全性,在審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告中予以重點(diǎn)披露。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,將債務(wù)問(wèn)題作為領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要選項(xiàng),分清責(zé)任,客觀評(píng)價(jià),促進(jìn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部高度重視債務(wù)問(wèn)題,增強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí),對(duì)于舉債建設(shè)的項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)要實(shí)行跟蹤檢查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合,實(shí)行政府投資項(xiàng)目竣工決算必審制,對(duì)政府重大舉債項(xiàng)目的工程管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全程跟蹤審計(jì),重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)程序、質(zhì)量管理、資金控制、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益、目標(biāo)預(yù)期、償債能力、群眾認(rèn)可度等方面,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,督促項(xiàng)目單位整改到位。不斷完善地方政府性債務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查機(jī)制。
三、深化改革,強(qiáng)化監(jiān)督,促進(jìn)健全法律法規(guī)體系
一是建議深化財(cái)政體制改革,合理劃分中央與地方的財(cái)權(quán)與事權(quán)??刂频胤秸畟鶆?wù)規(guī)模,就要自上而下優(yōu)化各級(jí)地方財(cái)政分配關(guān)系,合理配置財(cái)政資源。進(jìn)一步明確劃分中央以及地方各級(jí)政府的事權(quán),合理劃分財(cái)權(quán),促進(jìn)責(zé)權(quán)相稱。積極發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的作用,擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付,清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付并壓縮其比重。也可借鑒德國(guó)等國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn),嘗試橫向轉(zhuǎn)移支付。
二是促進(jìn)加快政府職能轉(zhuǎn)變和投融資體制改革,實(shí)行政府性債務(wù)報(bào)告制度,規(guī)范地方政府投資行為。合理界定和劃分地方政府的職能范圍,準(zhǔn)確把握政府與市場(chǎng)的邊界,將政府職能真正轉(zhuǎn)到提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)上來(lái)。按照公共財(cái)政制度的基本要求,改變目前地方政府履行職能的“越位”和“缺位”現(xiàn)象。規(guī)范地方政府的投融資行為和擔(dān)保行為,實(shí)行嚴(yán)格的債務(wù)投資決策機(jī)制,堅(jiān)決遏制地方政府違規(guī)擔(dān)保承諾的行為,加大對(duì)違規(guī)決策投資和違規(guī)擔(dān)保的責(zé)任追究力度。
三是確立政府性債務(wù)報(bào)告制度。地方政府應(yīng)建立起債務(wù)預(yù)算編制體系,對(duì)債務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、記錄、報(bào)告,不僅反映債務(wù)數(shù)量金額的變動(dòng),而且反映債務(wù)對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債狀況及風(fēng)險(xiǎn)的影響,并據(jù)此統(tǒng)籌財(cái)力狀況與舉債規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)。對(duì)直接債務(wù),應(yīng)納入債務(wù)專項(xiàng)預(yù)算管理。同時(shí),應(yīng)將地方政府性債務(wù)管理情況納入地方政府每年向人大提交的年度預(yù)算報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告,有效抑制地方性政府舉債時(shí)的短期政策,限制過(guò)度直接負(fù)債或隱形負(fù)債。地方各級(jí)政府要逐步建立償債準(zhǔn)備金制度,準(zhǔn)備金數(shù)額一般為年初地方政府性債務(wù)余額的3%-8%,償債準(zhǔn)備金由財(cái)政部門實(shí)行專戶管理。要加強(qiáng)預(yù)算的剛性約束,推動(dòng)地方政府謹(jǐn)慎融資,風(fēng)險(xiǎn)管理,努力構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任政府。
四是建議修改相關(guān)法律法規(guī)。盡快修改《預(yù)算法》《擔(dān)保法》及其實(shí)施條例,構(gòu)建地方性政府職務(wù)約束的法律體系,將政府性債務(wù)納入法制化管理。動(dòng)員社會(huì)和媒介等廣泛參與,監(jiān)督推動(dòng)地方政府融資和舉債在法律框架和可承受程度下有序進(jìn)行,以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。
四、規(guī)范評(píng)價(jià),強(qiáng)化問(wèn)責(zé),嚴(yán)格控制地方性政府債務(wù)規(guī)模
一是規(guī)范對(duì)地方政府舉債行為的審計(jì)評(píng)價(jià)。將地方政府性債務(wù)的相關(guān)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、化解舊債情況等納入地方主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,建立完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期績(jī)效評(píng)估的長(zhǎng)效機(jī)制,避免地方政府的短期行為。
二是創(chuàng)新干部考核制度,增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識(shí),牢固樹立 科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀。加強(qiáng)宣傳教育和正面引導(dǎo),促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),自覺(jué)規(guī)范政府舉債行為。
三是強(qiáng)化政府性債務(wù)借償量化考評(píng)。要將債務(wù)問(wèn)題置于財(cái)政 收入、項(xiàng)目建設(shè)、固定資產(chǎn)投資考核同等重要位置,設(shè)計(jì)科學(xué)合理的考評(píng)指標(biāo)體系,客觀反映地方政府債務(wù)管理水平。尤其要將債務(wù)規(guī)模縮減、風(fēng)險(xiǎn)管理、償債率、債務(wù)成本、債務(wù)效益、財(cái)政承受能力、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等指標(biāo)盡可能細(xì)化和量化,在考核中占有適當(dāng)分值比重,促進(jìn)地方政府強(qiáng)化債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí),切實(shí)改變重舉債、輕償債,重投入、輕效益,重融資、輕風(fēng)險(xiǎn),重使用,輕管理的現(xiàn)狀。
四是強(qiáng)化問(wèn)責(zé)機(jī)制,嚴(yán)格控制地方政府性債務(wù)規(guī)模,防止產(chǎn)生新的不合理債務(wù)。政府債務(wù)規(guī)模應(yīng)與本轄區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)力狀況相適應(yīng),年度債務(wù)余額已經(jīng)達(dá)到或超出當(dāng)年財(cái)政可支配財(cái)力的地區(qū),不得再直接或變相舉債或擔(dān)保。政府舉債資金除短期債務(wù)外,不得用于經(jīng)常性支出,只能用于與公共事業(yè)相關(guān)的資本性支出。防止將市場(chǎng)主體經(jīng)營(yíng)性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到地方政府。對(duì)未按規(guī)定舉借債務(wù)、違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、截留挪用債務(wù)資金、未按計(jì)劃償還債務(wù)的,嚴(yán)格追究有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的,依法移送相關(guān)部門查處。
五、強(qiáng)化預(yù)警,聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào),加強(qiáng)對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和控制
一是建立地方性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制。有效的地方性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制是確保政府性債務(wù)安全的第一道屏障。建立規(guī)范、科學(xué)的審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系,通過(guò)政府性債務(wù)評(píng)估模型對(duì)地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),及時(shí)向政府及相關(guān)部門發(fā)布審計(jì)預(yù)警信息。對(duì)部分指標(biāo)超警戒值或綜合評(píng)價(jià)為“高風(fēng)險(xiǎn)”的地方政府,應(yīng)及時(shí)實(shí)施追蹤審計(jì),督促其采取切實(shí)可行的措施限期整改到位,將一切可能導(dǎo)致債務(wù)危機(jī)的安全隱患消滅在萌芽狀態(tài),最大限度地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用。
二是建立防范政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制。由各級(jí)政府牽頭,建立包含審計(jì)機(jī)關(guān)在內(nèi)的有財(cái)政、監(jiān)察、國(guó)資委、發(fā)改委、工信局、人民銀行等多部門參與的聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制,制定防范債務(wù)危機(jī)的應(yīng)急處置預(yù)案,盡快制定出臺(tái)完善突發(fā)性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理辦法,明確職責(zé),合理分工,加強(qiáng)配合,建立立體化全方位的債務(wù)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制,提高應(yīng)對(duì)突發(fā)性政府債務(wù)危機(jī)的處置能力,防范和化解政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和政治穩(wěn)定。
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