摘要：應收帳款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，也是財務管理的重要項目之一，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，正確運用賒銷，加強應收帳款的管理顯得非常重要。本文通過我國企業(yè)應收帳款存在原因的分析，從風險防范、風險控制方面對企業(yè)應收帳款的管理作出了探討。

　　 一、企業(yè)應收帳款存在的原因

　　應收帳款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售貨物、提供勞務及其他原因而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。如果應收賬款被長期拖欠，則會給企業(yè)帶來潛在的損失，若轉(zhuǎn)化為呆賬、壞賬就會減少企業(yè)的收益。應收帳款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其流動性強弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應收帳款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平，而且據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，我國企業(yè)逾期應收帳款總額比率高達60%以上，遠遠高于發(fā)達國家的10%。造成企業(yè)應收帳款居高不下的原因有以下幾個方面的原因。

　　1.迫于市場競爭，擴大市場份額

　　在市場經(jīng)濟條件下，市場競爭激烈，企業(yè)為了能在市場競爭中占有一席之地，就必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經(jīng)濟效益。所以企業(yè)采取各種各樣的吸引客戶的銷售手段，其中重要的一項就是允許顧客賒銷。因為在其它條件如產(chǎn)品質(zhì)量、交貨期等相同的情況下，客戶當然更希望購買賒購產(chǎn)品，這樣客戶實際上就在賒銷期內(nèi)從銷售企業(yè)獲取了一筆無息或貼息貸款。企業(yè)之所以愿意采取這種信用銷售方式而不是現(xiàn)金銷售，主要原因在于企業(yè)希望依靠信用銷售的方式為客戶提供一些資金方便以擴大產(chǎn)品銷售量。事實上，有許多企業(yè)由于受可支用資金規(guī)模的限制，或者是在資金市場上的借貸存在一定困難、市場資金成本較高的情況下，更希望通過賒購獲得它們需要的生產(chǎn)資料。

　　2.企業(yè)缺乏風險防范意識

　　我國大多數(shù)企業(yè)缺乏風險防范意識，沒有建立客戶信用評估體系，沒有建立一套完善的信用管理制度及賒銷制度，對不同信譽狀況的企業(yè)采取的銷售方式都一樣。造成了企業(yè)應收賬款的增加，從而導致應收賬款風險的產(chǎn)生。

　　3.企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部管理制度

　　企業(yè)的內(nèi)部管理制度不健全，例如沒有責任到人，使得經(jīng)辦應收帳款的人員的工作責任心不強，本來通過努力可以收回的部分欠帳，因錯過時機，形成壞賬；銷售人員為擴大銷售量擅自賒銷，而將應收帳款的回收交給財物部門等等。

　　二、企業(yè)應收帳款的風險防范

　　1.從產(chǎn)品本身入手，提高其市場競爭力

　　市場營銷的現(xiàn)實表明，適銷對路，供不應求的高質(zhì)量產(chǎn)品，企業(yè)往往不需要采取賒銷的方式。因此，不斷開發(fā)出符合消費潮流、具有高質(zhì)量、高技術(shù)含量的產(chǎn)品是防范應收帳款風險最有效的途徑。這就要求企業(yè)不僅要加強市場預測與調(diào)查，采取先進的生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價廉，功能齊全，適銷對路的產(chǎn)品，而且要樹立良好的企業(yè)形象，營造良好的產(chǎn)品信譽，形成品牌優(yōu)勢。這樣，產(chǎn)品適銷，使企業(yè)比較容易爭取到現(xiàn)銷方式銷售商品，減少企業(yè)應收賬款，甚至可能增加預收帳款。

　　2.加強客戶風險管理

　　企業(yè)應建立客戶信用評估體系。企業(yè)應收集與之來往的客戶的信息，對其資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等方面進行全面深入地調(diào)查分析，尤其是初次合作就想要賒銷的新客戶，更要對其信用狀況進行調(diào)查。依據(jù)調(diào)查分析的結(jié)果來確定賒銷客戶的還款能力、評定其信用等級，最后建立賒銷客戶信用等級檔案。建立檔案的目的是要對不同信用級別的客戶采取不同的銷售方式，對于初次交易且資信較差的客戶盡量采取現(xiàn)銷方式或附帶擔保條件的銷售方式，對信用等級高的客戶可以采用分期收款方式，以期與之建立相互信任的伙伴關(guān)系。

　　3.健全企業(yè)應收帳款管理制度

　　首先，企業(yè)應當落實應收賬款的責任制度即每一筆應收帳款業(yè)務都責任到人，以便于應收帳款的及時回收以及減少壞帳損失，對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關(guān)人員，企業(yè)應給與警示，對造成壞帳損失的予以懲罰。其次，建立銷售回款一條龍責任制。即銷售人員不僅要銷售出產(chǎn)品，而且要保證收回銷售出的產(chǎn)品的貨款。不能片面追求完成銷售任務而不管是否能收回貨款，或是將回收帳款交給財務人員。銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金全過程負責，這樣可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。再次，完善的銷售合同是防范應收帳款風險的最有力的保障，所以在訂立合同時，一定要仔細謹慎。對例如商品的數(shù)量和質(zhì)量，檢驗或驗收方式，交貨的時間和地點，付款金額、付款期限和付款方式等合同要素，一定要明確規(guī)定，避免客戶用種種理由或借口拒絕或拖延付款。最后要發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，盡量減少應收帳款的發(fā)生。

　　其它方面例如使用合理的銷售折扣，準確使用法律武器等方法對于防范應收帳款的風險也有一定的作用。

　　三、企業(yè)應收帳款的風險控制

　　對應收帳款的風險控制主要包括事前控制、事中控制、事后控制。事實證明，實施事前控制，大約可防止70%的應收款拖欠；事中控制，約可避免35%應收帳款變成呆壞賬；發(fā)生后的事后控制則約可挽回41%呆壞賬損失。

　　1.事前控制

　　事前控制主要是對客戶的資信調(diào)查和評估，如果企業(yè)已經(jīng)建立了客戶信用評估體系，那就要根據(jù)評估體系對不同等級的客戶采用不同的銷售方式：即對資信低的客戶采用現(xiàn)款交易，資信一般的讓其提供相應的抵押，資信好的可以允許其分析付款和賒銷。但是不管是哪種資信的客戶，當其提前付款或現(xiàn)金付款時一定要給以折扣等優(yōu)惠政策。事前控制還要確保合同簽訂的準確清晰，保證合同符合合同法的相關(guān)條款，避免不必要的麻煩。

　　在事前控制中可以使用的控制方法是保本控制法。其基本思想是賒銷的前提要保證企業(yè)至少能夠維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。根據(jù)保本點分析原理，企業(yè)可以賒銷的商品價值量最多是已經(jīng)實現(xiàn)的現(xiàn)金毛利。具體計算公式如下：

　　銷售毛利總額=銷售收入總額-變動成本總額

　　銷售毛利率=(銷售毛利總額/銷售收入總額)× 100%

　　現(xiàn)金銷售毛利總額=現(xiàn)金銷售收入×銷售毛利率

　　可以賒銷的商品價值量=現(xiàn)金銷售毛利總額例如：假定某企業(yè)采用現(xiàn)金銷售方式實現(xiàn)銷售收入100萬元，銷售毛利率為10%，則企業(yè)當前的賒銷量以變動成本計算最多只能是10萬元。依據(jù)上述原理，企業(yè)可以采取賒銷總量控制，也可以對某一客戶的賒銷量單獨控制。

　　2.事中控制

　　事中控制首先要跟蹤應收帳款，絕不能采取任其自然的態(tài)度放手不管，而應采取積極措施，對應收帳款進行跟蹤加強管理。從應收賬產(chǎn)生之日起，就應采用科學的方法，對應收帳款進行監(jiān)控，及時了解企業(yè)的還款能力。對即將到期的應收賬款，提前給客戶打好招呼，及時安排收賬部門與客戶聯(lián)系，直到客戶按期付款為止。

　　如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有能力歸還應收帳款后，及時采用債權(quán)轉(zhuǎn)讓控制法。將應收賬款形成的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給從事此項業(yè)務的代理機構(gòu)或其他單位以取得資金，轉(zhuǎn)讓的應收賬款企業(yè)無追索權(quán)，客戶還款時直接支付給購買者，一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)無須承擔任何責任。雖然為此企業(yè)需付出較大的折扣或手續(xù)費，但總比追討債務花費的代價如人力、物力、精力要劃算。如果客戶的付款能力有限，可以提出債轉(zhuǎn)股的方案，直接參與客戶的經(jīng)營決策，化解了收款風險，改善客戶的生產(chǎn)經(jīng)營，可以盡快收回應收帳款轉(zhuǎn)為的投資；或者給與其還款折扣即如果現(xiàn)在還款給與其20%的折扣，盡可能的收回賬款。

　　3.事后控制

　　事后控制是在已經(jīng)發(fā)生壞賬的基礎(chǔ)上分析拖欠原因。如果拖欠原因是善意的，例如客戶經(jīng)營不善、自然災害或國家政策調(diào)整等因素造成的，允許客戶拖延付款時間或是加收一定的逾期補償?shù)?。如果是惡意的故意不付款的就應該及時采取法律訴訟控制法。及時通過人民法院凍結(jié)客戶有關(guān)財產(chǎn)，進行財產(chǎn)保全，因為即使客戶行將破產(chǎn)，被凍結(jié)或保全的財產(chǎn)也有優(yōu)先償付權(quán)。這可能是對應收帳款采取的最后挽救措施。因此要積極主動，注意訴訟時效。

　　總之，加強對應收賬款的風險控制應該作為企業(yè)的一項重要的管理工作，企業(yè)應該設(shè)置專門的機構(gòu)來管理應收賬款，不能只交由財務部門來處理，尤其是應收賬款比較多企業(yè)。要加強對銷售人員的管理，避免出現(xiàn)銷售人員攜款潛逃的尷尬。應收帳款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)對應收賬款的管理不善很可能導致企業(yè)經(jīng)營陷入困境，所以企業(yè)一定要加強對應收賬款的風險防范和風險控制。

　　參考文獻：

　　[1]孟秀芳，池玉慧，鄒慶紅.淺談加強企業(yè)應收賬款的管理[J].山東水利，2003，(11).

　　[2]李立群.淺談應收賬款的分析[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2004，(24).

　　[3]張淑英.淺談加強企業(yè)應收賬款的管理[J].一重技術(shù) ， 2005，(01).

　　[4]高娜.如何防范應收賬款風險[J].理財雜志，2005，(03)