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外商投資企業(yè)計提三項(xiàng)基金的問題
咨詢 我公司是一家外商投資企業(yè)，是否可以計提住房公積金、職工工會經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療保險基金、退休保險基金？如果可以，那么計提的部分可以在以后年度使用嗎？相應(yīng)的開支范圍有什么規(guī)定？另外，醫(yī)療保險基金、退休保險基金與為個人交的社保是一回事嗎？
解答 由于貴公司屬于外資企業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險等三項(xiàng)基金以外的職工集體福利類費(fèi)用稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[1999]709號）的規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照國務(wù)院及各地政府規(guī)定，為其雇員提存三項(xiàng)基金外，可根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計提職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)。除此之外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福利類費(fèi)用。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不屬于上述五項(xiàng)預(yù)提基金或經(jīng)費(fèi)開支范圍內(nèi)的其他職工福利類支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除。但當(dāng)年度稅前扣除的此類費(fèi)用，不得超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14％，其超過部分也不得在以后年度扣除。（醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金等基金簡稱三項(xiàng)基金。）
所以，對于貴公司計提的三項(xiàng)基金是可以在稅前扣除的，按照現(xiàn)行企業(yè)的實(shí)務(wù)處理中，企業(yè)提存的三項(xiàng)基金均是繳納給各地的社保中心的，并不是由本企業(yè)提存后直接列支的，所以不存在開支范圍的問題。
這里說明的醫(yī)療保險金、退休保險基金與個人繳納的醫(yī)療保險金、退休保險基金屬于是一個類型的基金。以醫(yī)療保險金為例，企業(yè)按照職工的工資提存9％的醫(yī)療保險金，個人按照2％的比例提存，最后實(shí)際繳納給社保中心的醫(yī)療保險金是按照職工工資的11％計提的金額，其他保險同理。
責(zé)任編輯：Sylar
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