論文關(guān)鍵詞：稅收信息 信息處理中心 信息數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù) 信息分析決策系統(tǒng)

　　論文摘要：隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，以及稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)信息化建設(shè)的力度，稅收信息管理已成為稅收管理工作的重要組成部分。任何信息從信息的發(fā)出者到信息的接收者或使用者由于各種原因都會(huì)不同程度地被改變，甚至背離事實(shí)即失真，枕收信息也不例外。稅收信息與日常征管工作和經(jīng)濟(jì)決策密切相關(guān)，因此要求稅收信息要盡可能準(zhǔn)確、客觀地反映有關(guān)枕收的經(jīng)濟(jì)行為，從而為日常征管工作和枕收決策乃至經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。

　　一、稅收信息的來(lái)源及管理流程

　　稅收信息是有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)行為、狀態(tài)、效果的各種資料、數(shù)據(jù)、消息和情報(bào)的統(tǒng)稱。稅收信息的來(lái)源主要有稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部?jī)煞N途徑。來(lái)自于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息主要包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管活動(dòng)中不斷產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、資料，此外，還包括總局的文件、法規(guī)、計(jì)劃、實(shí)施辦法等政策性信息。稅務(wù)系統(tǒng)外部的信息主要來(lái)源于政府相關(guān)部門(mén)和納稅人。各種來(lái)源的稅收信息匯聚到稅務(wù)系統(tǒng)后要對(duì)稅收信息進(jìn)行管理，其全部流程包括采集、整理、存儲(chǔ)、傳輸和反饋。稅收信息的采集是對(duì)信息進(jìn)行聚合和集中，是管理的源頭。不同來(lái)源的信息采集的方式也不同，系統(tǒng)內(nèi)部的信息和政府其他部門(mén)的信息主要是在上下級(jí)或部門(mén)之間傳遞和交流，而納稅人涉稅信息的采集是通過(guò)他們的申報(bào)納稅和其它辦稅活動(dòng)直接被稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)系統(tǒng)所接收。稅收信息的整理是將采集到的涉稅信息篩選、分類、排序、統(tǒng)計(jì)以及進(jìn)行各種數(shù)學(xué)運(yùn)算，以獲得各種有用的信息和報(bào)表。稅收信息的存儲(chǔ)是指將整理后的信息記錄在相應(yīng)的信息載體上，并把這些載體組織成為可供人們查閱的信息集合體。稅收信息的傳輸是指將信息通過(guò)磁盤(pán)、電話、網(wǎng)絡(luò)等媒介及時(shí)地傳送到信息使用者手中供其使用。稅收信息的反饋即由信息輸人到輸出，再由被控對(duì)象作用后反饋至原輸人點(diǎn)，這樣根據(jù)源源不斷的稅收信息的傳輸和反饋就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)劃和決策在執(zhí)行中的偏差，從而加以調(diào)節(jié)和修正。

　　二、稅收信息質(zhì)f低以及目前管理中存在的問(wèn)題分析

　　(一)信息源發(fā)出信息失真

　　稅收信息來(lái)源廣泛，不可避免會(huì)出現(xiàn)發(fā)出的信息失真的情況。一般來(lái)講，來(lái)自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的政策性信息和來(lái)自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管活動(dòng)中形成的數(shù)據(jù)信息以及來(lái)自外部的政府相關(guān)部門(mén)的涉稅信息相對(duì)而言較準(zhǔn)確，可以用于輔助日常管理工作。最難控制的是納稅人通過(guò)他們申報(bào)納稅和其它辦稅活動(dòng)的涉稅信息。納稅人作為理性人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中追求個(gè)人利益最大化，在涉及稅收時(shí)力圖少交稅，因此，在提供涉稅信息時(shí)有可能提供虛假信息，如假憑證、假賬簿、假會(huì)計(jì)報(bào)表等，進(jìn)行虛假申報(bào)，這直接影響了稅收信息的準(zhǔn)確性。

　　(二)稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)、信息集中整理、加工能力差

　　目前我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)涉稅信息的管理較分散，集中程度也較低，目前僅以市級(jí)稅務(wù)局為單位實(shí)現(xiàn)信息集中處理。我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)五級(jí)機(jī)構(gòu)有計(jì)算機(jī)征收中心近3萬(wàn)個(gè)，這些機(jī)構(gòu)掌握大量的稅收信息，但難以得到集中處理。一些發(fā)達(dá)國(guó)家在信息集中處理方面做得很好，如美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)立4個(gè)稅收征收中心，新西蘭從2001年初起將3個(gè)征收中心合并為i個(gè)，而且其稅收信息的高度集中依托于多元化的網(wǎng)絡(luò)、電話、郵寄申報(bào)，注重加強(qiáng)對(duì)各種來(lái)源的信息處理，縮短和淡化了地理上的距離，節(jié)約了辦稅場(chǎng)所、人力、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等方面的成本，提高了信息集中處理能力。

　　(三)數(shù)據(jù)、信息存儲(chǔ)質(zhì)量差

　　由于我國(guó)稅務(wù)部門(mén)層次多，證收中心數(shù)量多，產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)、信息，同時(shí)還存在許多歷史數(shù)據(jù)，而存儲(chǔ)這些數(shù)據(jù)、信息的數(shù)據(jù)庫(kù)規(guī)模較小，只限于以地市級(jí)為單位集中處理的數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣難以將數(shù)據(jù)、信息大規(guī)模集中以便整理、分析，從而對(duì)稅收決策和經(jīng)濟(jì)決策起指導(dǎo)作用。同時(shí)，我國(guó)已建立的稅收信息庫(kù)缺乏對(duì)各種信息的分門(mén)別類，各類稅收信息難以綜合發(fā)揮應(yīng)有的作用，缺乏一套完整的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。

　　(四)稅收信息使用效率低

　　我們采集、整理、存儲(chǔ)、傳輸稅收信息的目的在于使用，使用稅收信息為日常征管工作和稅收、經(jīng)濟(jì)決策起指導(dǎo)作用是我們重視稅收信息管理的根本目的。而我們目前對(duì)稅收信息的使用效率較低，相當(dāng)一部分計(jì)算機(jī)應(yīng)用還局限在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的替代上，雖然有大量的數(shù)據(jù)，但缺乏利用統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)方法建立的模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，因此很難實(shí)現(xiàn)決策智能化，這是我國(guó)目前加強(qiáng)稅收信息管理工作的重點(diǎn)。

　　三、改善稅收信息管理的措施

　　(一)宣傳誠(chéng)信納稅，并采取獎(jiǎng)罰分明的機(jī)制，促使納稅人講真話，從稅收信息源頭保證稅收信息質(zhì)量

　　利用稅法宣傳月、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及稅務(wù)人員到基層等方式正面宣傳，強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信納稅的重要性與光榮感，要求納稅人講真話，在納稅上提供真實(shí)信息。在宣傳的同時(shí)建立一種激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)納稅人誠(chéng)實(shí)提供稅收信息。例如，在政府對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)稽查過(guò)程中，在征納雙方建立一種“特別解決方式”或“合約”，對(duì)于誠(chéng)信納稅人被審查而無(wú)差錯(cuò)時(shí)，不能僅僅不受懲罰，而應(yīng)受獎(jiǎng)勵(lì)或者對(duì)其因受審查而產(chǎn)生的額外效率損失予以補(bǔ)償。相反對(duì)不講真話、不講誠(chéng)信、提供虛假稅收信息的偷漏逃騙稅者予以懲罰。建立獎(jiǎng)罰分明的對(duì)稱機(jī)制是為了政府對(duì)納稅人信息的獲取減少信息不對(duì)稱性，從而提高信息的質(zhì)量。

　　(二)依托計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)按區(qū)域集中建立稅收信息處理中心

　　首先按區(qū)域集中建立稅收信息處理中心，由于中國(guó)幅員遼闊考慮到人力、設(shè)備等方面的成本，可以先以省為單位建立稅收信息處理中心。依靠計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等工具將各基層征收中心所采集的信息(如納稅人基礎(chǔ)資料、發(fā)票管理、征收信息等各種涉稅信息)集中到處理中心進(jìn)行集中整理、存儲(chǔ)，由處理中心對(duì)上級(jí)即國(guó)家稅務(wù)總局提供各種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，對(duì)下級(jí)單位提供綜合性稅收數(shù)據(jù)。提高稅收信息的集中度不僅能節(jié)約資源、提高效率，而且提高共享程度，為信息的高效使用創(chuàng)造條件。

　　(三)建立大型的分類稅收信息數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)

　　經(jīng)過(guò)信息處理中心加工、整理后的稅收信息要分類建立大型信息數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。信息數(shù)據(jù)庫(kù)是稅收信息管理的基礎(chǔ)和核心，若沒(méi)有各種信息數(shù)據(jù)庫(kù)，各類稅收信息將難以發(fā)揮作用。針對(duì)目前我國(guó)狀況，著手建立省級(jí)乃至全國(guó)大型數(shù)據(jù)信息倉(cāng)庫(kù)，其中包含各類稅收信息子數(shù)據(jù)庫(kù)，主要包括稅收政策法規(guī)信息庫(kù)、相關(guān)部門(mén)涉稅信息庫(kù)、稅收業(yè)務(wù)管理信息庫(kù)、稅收行政管理信息庫(kù)、納稅業(yè)戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息庫(kù)、稅收征收管理數(shù)據(jù)信息庫(kù)等。

　　(四)建立稅收信息分析決策系統(tǒng)，提高稅收信息系統(tǒng)的決策智能化程度

　　利用已建立的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，將存儲(chǔ)的各類稅收信息進(jìn)行整合，運(yùn)用邊際分析法、定量分析法等數(shù)學(xué)方法和統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)，構(gòu)建多維數(shù)據(jù)分析。利用統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)，通過(guò)分析數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，構(gòu)建模型提供給用戶，作為各項(xiàng)決策活動(dòng)的依據(jù)。比如基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的納稅人信用度評(píng)估模型，基于統(tǒng)計(jì)學(xué)方法的稅收彈性分析和稅收收人預(yù)測(cè)模型等，用戶也可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和需求自行構(gòu)建模型進(jìn)行分析。建立稅收信息分析決策系統(tǒng)，利用數(shù)學(xué)原理對(duì)經(jīng)濟(jì)與稅收發(fā)展、稅收征管數(shù)據(jù)等進(jìn)行定量分析，不僅提高信息的使用度，而且使稅收管理的組織、指揮、控制、調(diào)節(jié)等環(huán)節(jié)更加科學(xué)合理。