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資產(chǎn)評估結(jié)果失實(shí)的表現(xiàn)及對策分析

來源: 楊向榮 編輯: 2009/02/10 13:34:56  字體:

  【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作為中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著越來越重要的作用,但在實(shí)際操作中仍存在眾多違規(guī)操作,資產(chǎn)評估結(jié)果失實(shí)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。本文對資產(chǎn)評估結(jié)果不真實(shí)的具體表現(xiàn)與造成評估結(jié)果不真實(shí)的原因進(jìn)行了分析,并提出了相應(yīng)對策。

  關(guān)鍵詞:資產(chǎn)評估 失實(shí) 具體表現(xiàn) 原因分析 措施

  一、資產(chǎn)評估結(jié)果不真實(shí)的具體表現(xiàn)

  1.低值高估。它是指在資產(chǎn)評估過程中,由于人為因素而使低價(jià)值的評估客體經(jīng)資產(chǎn)評估而變成高價(jià)值的評估對象,即評估價(jià)值大于實(shí)際的市場價(jià)值。在日常生活中,其表現(xiàn)為虛增資產(chǎn)的價(jià)值,它常常是一些投機(jī)者為了達(dá)到特定的目的(如通過資產(chǎn)評估粉飾其政績工程或騙取高額金融貸款)而經(jīng)常采用的手段。

  2.高值低估。它是指在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為中,特定的評估主體通過資產(chǎn)評估將高價(jià)值的客體轉(zhuǎn)變成為低價(jià)值的評估對象,即評估客體的評估價(jià)值小于其實(shí)際市場價(jià)值。在現(xiàn)實(shí)生活中,它常常會造成大量國有資產(chǎn)的流失。

  二、造成資產(chǎn)評估結(jié)果不真實(shí)的原因分析

  1.參加資產(chǎn)評估的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差。目前,我國已經(jīng)注冊的資產(chǎn)評估師有兩萬多人,但實(shí)際上從事資產(chǎn)評估工作的資產(chǎn)評估師卻少之又少,而在相當(dāng)多的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)中,參加資產(chǎn)評估的人員沒有任何資格,他們只負(fù)責(zé)出具報(bào)告,然后由掛名資產(chǎn)評估師簽字、蓋章即可,在這種程序下出具的評估報(bào)告的質(zhì)量可想而知。另外,在一些國有資產(chǎn)的評估工作中,有的資產(chǎn)評估師將國有資產(chǎn)中的專利權(quán)、專有技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)權(quán)等具有相當(dāng)潛在價(jià)值的無形價(jià)值的無形資產(chǎn)漏估或嚴(yán)重低估,這使得蘊(yùn)含在企業(yè)整體價(jià)值中的國家所有者權(quán)益的公允價(jià)值得不到真實(shí)、完整的體現(xiàn),造成國有資產(chǎn)減值。

  2.處罰較輕,違規(guī)成本較低。目前在我國之所以頻頻出現(xiàn)各種違規(guī)事件,關(guān)鍵是違規(guī)者的違規(guī)成本太低,對違規(guī)者起不到應(yīng)有的震懾作用。我國目前缺乏必要的民事賠償機(jī)制,受虛假信息誤導(dǎo)損失慘重的投資者無法得到經(jīng)濟(jì)賠償,造假的巨大利益往往使企業(yè)和注冊資產(chǎn)評估師置誠信于不顧去追逐利益。與此同時(shí),法制不健全、政府監(jiān)管能力不足、輿論監(jiān)督不力等因素,又使得失信者難以受到應(yīng)有的懲罰,即使受到懲罰,所付出的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其因失信而得到的收益。這種失信的成本和收益的不對稱性就使得失信從可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)。

  3.政策的不確定性和改革的艱巨性。由于我國符合市場經(jīng)濟(jì)體制的評估中介服務(wù)市場尚未最終形成,我國評估中介服務(wù)市場的內(nèi)在機(jī)制、操作規(guī)則和有效秩序仍在摸索和完善之中。面對中國加入WTO的既成事實(shí),一些不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策法令和規(guī)章制度會被逐步淘汰,新的符合世界經(jīng)濟(jì)潮流的有關(guān)評估中介服務(wù)市場的政策法令和規(guī)章制度將不斷出臺。因此,政策的不確定性難以避免。事務(wù)所脫鉤改制后,有關(guān)政府部門尤其是一些地方政府仍然擺脫不了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思維模式,對評估中介服務(wù)活動(dòng)干預(yù)過多。這不僅嚴(yán)重?cái)_亂了中介服務(wù)市場的秩序,也為事務(wù)所的改革設(shè)置了重要障礙。所以,政策的不確定性和改革的艱巨性大大增加了評估中介服務(wù)市場的不確定性,使注冊評估師對事務(wù)所的前景難以形成良好的預(yù)期,無疑也促使了短期行為的發(fā)生。

  4.評估中介機(jī)構(gòu)受多方干預(yù)而屢屢做假。《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》總則中的第一條規(guī)定,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)時(shí)具有獨(dú)立性、客觀性、公正性。而在現(xiàn)實(shí)中資產(chǎn)評估工作受多方面干預(yù)已成為一個(gè)公開的秘密。“只怕攬不到業(yè)務(wù),不怕沒能力做業(yè)務(wù)”已成為資產(chǎn)評估行業(yè)流行的話語。從制度上看,我國目前有相當(dāng)一部分的資產(chǎn)評估是行政行為而非市場需求,這就偏離了資產(chǎn)評估本身的真正目的,制度的不健全造成了尋租機(jī)會的存在,尋租各方形成一張自我循環(huán)的利益網(wǎng)。這些不僅造成資產(chǎn)評估的隨意性,而且極易滋生腐敗現(xiàn)象,嚴(yán)重?fù)p害了國家、集體的利益。

  三、措施的提出

  1.加強(qiáng)繼續(xù)教育,不斷提高注冊資產(chǎn)評估師的素質(zhì)

  (1)加快建立資產(chǎn)評估繼續(xù)教育相關(guān)規(guī)范。為了使資產(chǎn)評估行業(yè)為經(jīng)濟(jì)做出更大的貢獻(xiàn),管理部門必須加快資產(chǎn)評估繼續(xù)教育相關(guān)法律、法規(guī)的制定、實(shí)施。首先加強(qiáng)對資產(chǎn)評估中介機(jī)構(gòu)的管理,加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任,使中介機(jī)構(gòu)重視繼續(xù)教育,使繼續(xù)教育不至于流于形式;其次對于資產(chǎn)評估從業(yè)人員來說,從法規(guī)上保證資產(chǎn)評估師的學(xué)習(xí)時(shí)間,為資產(chǎn)評估師提高自身素質(zhì)提供法規(guī)保證;最后法規(guī)要在資產(chǎn)評估師的繼續(xù)教育組織等方面做出明確規(guī)定,從而在法規(guī)方面保證資產(chǎn)評估師繼續(xù)教育質(zhì)量,促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。

  (2)建立專家?guī)熧Y庫,保證繼續(xù)教育質(zhì)量。資產(chǎn)評估繼續(xù)教育法規(guī)的建立是保證繼續(xù)教育質(zhì)量的根本,而繼續(xù)教育的實(shí)施直接關(guān)系繼續(xù)教育的質(zhì)量,其中繼續(xù)教育師資隊(duì)伍的建設(shè)又是首當(dāng)其沖的重點(diǎn)。只有高質(zhì)量的師資隊(duì)伍,才能保證繼續(xù)教育的授課質(zhì)量,從而才能保證繼續(xù)教育的質(zhì)量。師資庫的建立應(yīng)充分利用資產(chǎn)評估人力資源,以國家會計(jì)學(xué)院為依托,以科研機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)為師資來源,建立師資測評系統(tǒng),嚴(yán)把師資關(guān),保證師資質(zhì)量。

  (3)轉(zhuǎn)變繼續(xù)教育的方式。隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展,注冊評估師繼續(xù)教育方式也應(yīng)由傳統(tǒng)的課堂講授方式向多元化發(fā)展,中評協(xié)應(yīng)該建立網(wǎng)上培訓(xùn)課程、網(wǎng)上業(yè)務(wù)討論會等形式的培訓(xùn)方式。每位注冊評估師相應(yīng)擁有一個(gè)終身的繼續(xù)教育賬號,從而用來記錄繼續(xù)教育的歷史記錄等信息。在線網(wǎng)上培訓(xùn)課程欄可以相應(yīng)建立在線能力測試系統(tǒng),如果會員達(dá)到相應(yīng)的能力標(biāo)準(zhǔn),可以相應(yīng)減少對其培訓(xùn)的要求。網(wǎng)上討論會設(shè)立即時(shí)主話題、經(jīng)驗(yàn)交流話題、會員答疑等欄目,并聘請相關(guān)專家作為主持人對網(wǎng)上主題進(jìn)行評分,相應(yīng)記做會員的課時(shí)數(shù)。

  (4)完善繼續(xù)教育課程的開發(fā)。為了保證繼續(xù)教育的質(zhì)量,首先中評協(xié)要建立嚴(yán)格的課程開發(fā)程序,繼續(xù)教育要切實(shí)適合資產(chǎn)評估師的業(yè)務(wù)需要,在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上選擇課程項(xiàng)目,之后要經(jīng)過局部試行,在切實(shí)可行的前提下逐步擴(kuò)展;其次課程開發(fā)要考慮不同經(jīng)驗(yàn),不同職位的評估師的需求,針對不同人員的需求設(shè)立不同的課程項(xiàng)目,課程項(xiàng)目要保證切實(shí)能提高評估師的執(zhí)業(yè)能力;最后課程的開發(fā)要建立穩(wěn)定的教材組,充分利用國家會計(jì)學(xué)院、科研機(jī)構(gòu)、高等院校及中介機(jī)構(gòu)的資源,編寫高質(zhì)量的教材,應(yīng)用于繼續(xù)教育課程中。

  2.強(qiáng)化對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

  (1)提高檢查監(jiān)督部門的監(jiān)督水平,提高監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。從技術(shù)上防止資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違規(guī)操作,并提高對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違規(guī)操作的識別能力。

  (2)發(fā)揮社會監(jiān)督的作用,積極提倡、鼓勵(lì)社會公眾參與監(jiān)督。如廣大投資者、新聞媒體、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員、紀(jì)檢監(jiān)察部門等。

  (3)成立專門負(fù)責(zé)對注冊資產(chǎn)評估師監(jiān)督和處罰的機(jī)構(gòu),財(cái)政要保證其資金的充足到位,不能因?yàn)閷Y產(chǎn)評估部門實(shí)施監(jiān)管的成本過高而放棄對其監(jiān)管,要確保資金的充分合理利用。

  3.減少守信成本,增大失信損失,改善評估執(zhí)業(yè)環(huán)境

  另一個(gè)重要的方面就是講誠信是需要成本的,如果守信的成本大于失信的損失,或者守信的收益小于失信的回報(bào),就很難讓評估機(jī)構(gòu)主動(dòng)地積極地去講誠信。比如,在評估市場中,當(dāng)評估師置社會公共利益不顧而有意迎合委托方的不合理要求,卻不影響其收益或承擔(dān)很低風(fēng)險(xiǎn)時(shí),誠信就很難在評估行為中起主導(dǎo)作用;而失信的損失是必須外部力量強(qiáng)行發(fā)生作用時(shí)才會產(chǎn)生的,是需要全行業(yè)的共同努力才會產(chǎn)生效果的。因此,在評估行業(yè)的誠信建設(shè)過程中,評估行業(yè)的自律組織,也就是評估協(xié)會應(yīng)該發(fā)揮更積極的作用。一方面促使政府完善立法,改革評估執(zhí)業(yè)環(huán)境,使得失信者遭受的損失大于守信的成本,形成“一處失信,處處受限”的執(zhí)業(yè)環(huán)境;另一方面倡導(dǎo)評估機(jī)構(gòu)自尊自愛,養(yǎng)成誠實(shí)守信的良好風(fēng)氣并開展講誠信交流與表彰活動(dòng),形成“處處守信,事事方便”的良好行業(yè)風(fēng)氣,也就是必須讓是否講誠信與評估師的切身利益緊密聯(lián)系起來,誠信建設(shè)才能在評估行業(yè)持續(xù)地開展下去。

  4.加強(qiáng)資產(chǎn)評估理論與方法的研究

  成功的實(shí)踐要有堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。在我國,資產(chǎn)評估理論滯后是不爭的事實(shí)。我國的資產(chǎn)評估研究人員應(yīng)結(jié)合社會和市場變化深入探討和研究資產(chǎn)評估理論和方法,重視理論的指導(dǎo)性和方法的實(shí)用性,考慮資產(chǎn)特性與評估方法的內(nèi)在聯(lián)系。目前尤其要在商標(biāo)、商譽(yù)、土地使用權(quán)、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的評估理論與方法研究中取得突破。

責(zé)任編輯:超人

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