摘要：完善的內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，電力企業(yè)面臨越來(lái)越嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建立完善的內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制體系成為電力企業(yè)健康發(fā)展的重要條件。然而，當(dāng)前電力企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制觀念淡薄、員工素質(zhì)低下、內(nèi)控制度不健全等等問(wèn)題。如何解決這些問(wèn)題，保證電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為當(dāng)前企業(yè)界關(guān)注的重點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部控制；措施

　　根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)1992年在《內(nèi)部控制——整體框架》中提出的概念，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為提高營(yíng)運(yùn)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過(guò)程。隨著電力體制改革力度的不斷加大，我國(guó)電力企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻，如何建立健全內(nèi)部控制制度，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力成為當(dāng)前電力企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。

　　一、電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制。隨著現(xiàn)代市場(chǎng)體制和電力企業(yè)的深度改革，電力企業(yè)正在逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展”的市場(chǎng)主體。為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制順利轉(zhuǎn)變，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制以保證企業(yè)財(cái)務(wù)清晰、會(huì)計(jì)核算規(guī)范等等，完善處理電力企業(yè)內(nèi)部的利益分配關(guān)系，保證電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

　?。ǘ┘訌?qiáng)內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前，電力企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻，電力企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占有一席之地，必須建立完善的內(nèi)部控制。完善的內(nèi)部控制可以使電力企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身優(yōu)勢(shì)以及存在的問(wèn)題，使企業(yè)對(duì)自身有所知。然后，充分的發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，解決存在的問(wèn)題，使企業(yè)主動(dòng)改變，這樣將有利于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)，取得最終勝利。

　?。ㄈ╇娏ζ髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是國(guó)有資產(chǎn)管理的要求。電力企業(yè)是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用。當(dāng)前，幾乎所有的電力企業(yè)都是國(guó)有企業(yè)也即國(guó)家直接投資的，國(guó)家作為股東自然要求資產(chǎn)再投入運(yùn)營(yíng)之后不斷地保值增值，而且還會(huì)采取措施防范國(guó)有資產(chǎn)的流失。國(guó)家要實(shí)現(xiàn)其對(duì)電力企業(yè)的監(jiān)督控制要求，必然會(huì)要求電力企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制。

　?。ㄋ模╇娏ζ髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是國(guó)家法律的要求。鑒于電力企業(yè)的特殊性，國(guó)家修訂的《會(huì)計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則中都曾涉及電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的問(wèn)題。國(guó)家以法律的形式要求電力企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制，并進(jìn)一步地規(guī)范了電力企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)的信息披露。此外，國(guó)家還定期對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行審查，以確保企業(yè)真正按照國(guó)家規(guī)定行事。國(guó)家對(duì)電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的法律要求，在一定程度上推動(dòng)了整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　?。ㄒ唬﹩T工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。目前，電力公司系統(tǒng)較大部分基層單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作雖建立健全了組織機(jī)構(gòu)并開展了大量的工作，但并沒有取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展和效果。原因在于缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。主有表現(xiàn)在：（1）多數(shù)干部與員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作還停留在“上級(jí)要我做”的階段，未真正理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的真正意義；（2）認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層和財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門的事情，非全員參與的“過(guò)程”。目前，公司系統(tǒng)各基層單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作多是由財(cái)務(wù)部門牽頭組織設(shè)計(jì)和實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理工作多是由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭組織開展。因此存在一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為普通員工參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作是為財(cái)務(wù)部、內(nèi)部審計(jì)部做事，表現(xiàn)消極應(yīng)付，出現(xiàn)“搞形式”、“走過(guò)場(chǎng)”現(xiàn)象。

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制體系存在矛盾。2008 年初，公司系統(tǒng)在認(rèn)真研究企業(yè)實(shí)施ERP（Enterprise Resources Planning 企業(yè)資源規(guī)劃）建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，充分論證公司信息化基礎(chǔ)和承載能力的前提下，做出了實(shí)施ERP 建設(shè)的重大戰(zhàn)略部署，開始全面啟動(dòng)公司ERP 工程建設(shè)，并在幾個(gè)試點(diǎn)的省、市級(jí)、縣級(jí)公司實(shí)現(xiàn)了成功上線。ERP 實(shí)行的是流程化管理，強(qiáng)調(diào)企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享，ERP 系統(tǒng)的實(shí)施需要對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計(jì)，改變企業(yè)原來(lái)的組織結(jié)構(gòu)，打破企業(yè)職能部門的條塊分割，相應(yīng)地要求企業(yè)內(nèi)部控制體系也隨之作出適應(yīng)性變化。然而，公司控制系統(tǒng)目前仍然以管理部門進(jìn)行職能分工，這就造成了ERP 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程已按生產(chǎn)與管理程序進(jìn)行設(shè)計(jì)，流程責(zé)任人負(fù)責(zé)管控其所屬各控點(diǎn)，然而，各控點(diǎn)責(zé)任人卻隸屬其他部門管轄的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)流程管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉，容易產(chǎn)生一些矛盾，產(chǎn)生管理“踢皮球”的問(wèn)題。

　　（三）缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。作為一個(gè)企業(yè)應(yīng)該有良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息披露系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，只有這樣才能把企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在我國(guó)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系中，沒有意識(shí)到電力企業(yè)由于日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，各種不確定的市場(chǎng)因素普遍存在，電力企業(yè)面臨許多客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)電力企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的忽視也即風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，使電力企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遭遇更多的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行效果不夠。電力企業(yè)具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)，其內(nèi)容制度的健全與否關(guān)系著電力企業(yè)成敗的命運(yùn)。近年來(lái)，盡管國(guó)家對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)制度頒布過(guò)一系列的法律法規(guī)予以規(guī)范，但仍有部分電力企業(yè)沒有按照法律規(guī)定行事，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，造成電力企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)、有法不依的現(xiàn)象。另一方面，內(nèi)部控制制度不健全還引發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息一旦失真對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言將會(huì)面臨更多的決策風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外界投資者而言將會(huì)面臨更多的投資風(fēng)險(xiǎn)。總之，控制制度不健全違背了內(nèi)部控制的要求，要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用必須建立健全的內(nèi)部控制制度。

　　三、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的措施

　?。ㄒ唬└叨戎匾晝?nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，營(yíng)造良好氛圍。各級(jí)管理層要按照國(guó)家電網(wǎng)公司在2009 年初提出的依法從嚴(yán)治企的各項(xiàng)要求，提高認(rèn)識(shí)，牢固樹立依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)系。加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)；規(guī)范員工行為，使其深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、意義、方法和途徑；明確各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制，進(jìn)一步鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理初始階段的成果，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營(yíng)安全的企業(yè)目標(biāo)。

　?。ǘ┎粩嗤晟破髽I(yè)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行。

　　1.全面梳理，保證管理機(jī)制、內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)管理制度的一致。公司系統(tǒng)要結(jié)合ERP 系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真分析原因，全面查找內(nèi)部管理機(jī)制與內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)相矛盾的方面，并在符合內(nèi)部控制要求的前提下，進(jìn)一步完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，使內(nèi)部管理機(jī)制、內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)管理制度之間達(dá)成一致，促使公司逐步形成業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程的工作規(guī)范。

　　2.落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行。由相關(guān)管理單位負(fù)責(zé)人兼任各業(yè)務(wù)流程責(zé)任人，使每一管理層級(jí)工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致，并把流程執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人的崗位考核、晉升直接掛鉤，以此強(qiáng)化中層管理人員的職責(zé)。另一方面，對(duì)業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任明確納入每一崗位職責(zé)進(jìn)行考核，以此落實(shí)內(nèi)控責(zé)任制，將內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任最終落實(shí)到每個(gè)責(zé)任崗位和責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制。這樣內(nèi)部控制執(zhí)行才能真正落到實(shí)處，達(dá)到控制的目標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制日常化、規(guī)范化的管理和監(jiān)控，收到控制的良好效果。

　?。ㄈ┲鸩浇⒔∪骘L(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效化解風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)很多電力企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)在許多方面還存在不足，在主觀意識(shí)上沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)自身的重要性，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)方面還存在一些滯后性。然而，我國(guó)電力企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)不可或缺，電力企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到時(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，事事想到風(fēng)險(xiǎn)存在。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。電力企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立與之適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。通過(guò)組織機(jī)構(gòu)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)制度以保證企業(yè)在日后行事時(shí)有法可依，有章可循。同時(shí)，電力企業(yè)借助風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)可以及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險(xiǎn)階段，及時(shí)不斷地調(diào)整企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以有效地保證電力企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，使有關(guān)部門及時(shí)做好準(zhǔn)備，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

　?。ㄋ模┐罅﹂_展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，促進(jìn)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理。整體工作供電企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效方法，內(nèi)部審計(jì)部門科學(xué)有效地對(duì)電網(wǎng)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以有效地檢查基建、生產(chǎn)、營(yíng)銷等各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)的設(shè)置是否合理，執(zhí)行是否有效，幫助企業(yè)建立預(yù)警機(jī)制，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。公司系統(tǒng)各單位要充分發(fā)揮審計(jì)職能，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為開展風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)的重要手段，全面開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，促進(jìn)和推動(dòng)公司系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全和有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的在控與可控。

　　綜上所述，建立健全的內(nèi)部控制雖然是國(guó)家對(duì)電力企業(yè)提出的一項(xiàng)要求，要保證切實(shí)地符合國(guó)家預(yù)期，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，僅僅靠國(guó)家單方面的強(qiáng)調(diào)要求是不夠的，還需要電力企業(yè)自身的參與配合。而且電力企業(yè)要想建成企業(yè)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的約束，努力防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益奠定基礎(chǔ)。

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