摘要：內(nèi)部控制涉及到事業(yè)單位內(nèi)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是事業(yè)單位內(nèi)部各部門以及各工作人員之間相互協(xié)作同時(shí)又相互制約的控制管理體系。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位進(jìn)行管理工作的重要組成部分，也是保證單位經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素。近幾年來，我國(guó)事業(yè)單位改革取得了一定的成效，但仍然存在一定的問題，制約了事業(yè)單位內(nèi)部管理成效的發(fā)揮。本文針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制中所存在的問題以及內(nèi)部控制所要遵守的原則進(jìn)行了分析，同時(shí)對(duì)如何完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了相關(guān)的建議。

　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位內(nèi)部控制建議

　　事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位為了履行職能、實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而設(shè)立的一個(gè)管理體系，也是自我約束和規(guī)范的過程。在目前事業(yè)單位管理過程中，內(nèi)部控制有著不可或缺的作用，而內(nèi)部控制中所存在的問題嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的工作效率。因此，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制具有很重要的意義。

　　一、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題分析

　　1．事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

　　內(nèi)部控制意識(shí)是健全的內(nèi)部控制制度以及有效實(shí)施的重要保證。在現(xiàn)今的許多事業(yè)單位中，許多領(lǐng)導(dǎo)或者負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及其在事業(yè)單位管理中的重要性的了解，進(jìn)而不能夠建立起完善有效地事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，其中仍在很多不合理的地方。有些制度并沒有考慮自身單位的實(shí)際情況，在其內(nèi)部控制中并不能有效地實(shí)施，進(jìn)而導(dǎo)致在預(yù)算以及經(jīng)費(fèi)方面出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，極易造成單位的經(jīng)濟(jì)損失。

　　2．事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善

　　由于事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)和重要性的了解，經(jīng)常會(huì)使得會(huì)計(jì)控制制度不完善，起不到相應(yīng)的作用?，F(xiàn)今，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度主要有以下三種形式，第一，事業(yè)單位內(nèi)部并沒有會(huì)計(jì)控制制度，同時(shí)也不具備具體的實(shí)施規(guī)范，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)在處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)沒有規(guī)范的制度可依，存在一定的不確定性。第二，事業(yè)單位內(nèi)部具備符合自身的內(nèi)部控制制度，會(huì)在一定程度上，規(guī)范和監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)財(cái)會(huì)行為，但是大多時(shí)候會(huì)由于其他的主觀因素或客觀條件不能得到很好的執(zhí)行。第三，單位內(nèi)部具有相關(guān)的控制制度，但還是會(huì)有一些措施不得當(dāng)，造成不必要的麻煩。

　　3．事業(yè)單位人員缺乏應(yīng)有的素養(yǎng)和職業(yè)道德水平

　　首先，無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制的內(nèi)容都沒有被提到重要的位置，即便提到，所提及的內(nèi)部控制的內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)掌握的較少，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的深層次了解。其次，相當(dāng)多的財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)，忽視對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，對(duì)新形勢(shì)下存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的防范意識(shí)。個(gè)別人員的綜合素質(zhì)不高、職業(yè)道德缺失，甚至出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給單位和國(guó)家造成損失。

　　4．事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏一定的執(zhí)行力度

　　在事業(yè)單位中，要有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是很困難的，一是因?yàn)橹贫鹊牟煌晟?，另一個(gè)重要的原因就是執(zhí)行力相對(duì)薄弱。而導(dǎo)致控制執(zhí)行力不足的主要原因就是對(duì)工作人員的崗位分配不當(dāng)，內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理工作過于交叉復(fù)雜，相互過于分離，缺乏聯(lián)系和協(xié)調(diào)、從而致使各部門不能很好地進(jìn)行相互制約和監(jiān)督。如果在一個(gè)工作環(huán)節(jié)上出了問題或差錯(cuò)，那么交接到下一個(gè)部門的工作人員就不能對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的糾正，進(jìn)而對(duì)單位帶來嚴(yán)重的后果。

　　二、事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

　　事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個(gè)比較系統(tǒng)的工作。要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制就要遵循以下幾個(gè)原則：

　　1．單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合

　　在單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處理中，不是單一的某個(gè)工作人員或者部門就能夠完成，它需要各個(gè)人員和部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)和配合，在完成任務(wù)的過程中，也要相互進(jìn)行制約和監(jiān)督。對(duì)于不同的工作崗位和工作部門應(yīng)該進(jìn)行同步，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)和流程的銜接都要足夠的緊密，避免執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時(shí)，出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，保證事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和有效性。

　　2．單位內(nèi)部工作崗位職責(zé)的明確

　　在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，要按照平日業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和功能類型，對(duì)工作崗位進(jìn)行劃分，同時(shí)對(duì)其賦予相應(yīng)的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，保證不相容的崗位相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、形成相互協(xié)作、相互制約的機(jī)制。

　　3．成本效益原則

　　在對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，要充分考慮單位本身的特質(zhì)、管理水平、業(yè)務(wù)處理范圍等因素，要盡可能的設(shè)計(jì)出適合本單位的內(nèi)部控制制度。此外，要估計(jì)實(shí)際情況，力求成本小，保證執(zhí)行內(nèi)部控制的成本低于由此所產(chǎn)生的管理收益，以確保事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行。

　　4．適時(shí)性

　　對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的制定并不是固定的，要隨時(shí)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定、單位的業(yè)務(wù)范圍以及管理等外部客觀環(huán)境進(jìn)行必要的調(diào)整和完善，以有助于內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行。

　　三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的若干建議

　　1.增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人和工作人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

　　對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的控制是否合理和有效主要在于單位負(fù)責(zé)人對(duì)其的意識(shí)，因此，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制的意識(shí)是非常必要的。首先要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)與相關(guān)知識(shí)方面的學(xué)習(xí)，既能使其掌握關(guān)于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)也能提高其對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)理和完善的重要意義，進(jìn)而提高其對(duì)內(nèi)部控制的充分認(rèn)識(shí)以及創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境的必要性。此外，也要加強(qiáng)單位其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的認(rèn)識(shí)，提高其自身的綜合素質(zhì)水平，進(jìn)而能夠配合并自覺遵守事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，形成“人人了解內(nèi)部控制，個(gè)個(gè)參與內(nèi)部控制”的良好氛圍，為單位有效開展內(nèi)部控制工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　2．完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

　　現(xiàn)今我國(guó)對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度方面還并沒有相關(guān)的規(guī)范指導(dǎo)，因此，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際上單位內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，來制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，要盡量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度并不是單純的為了根除所有的風(fēng)險(xiǎn)，而主要在于對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制。在建立事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，我們要將單位的業(yè)務(wù)管理以及活動(dòng)等各個(gè)部門、環(huán)節(jié)以及工作人員聯(lián)系在一起，同時(shí)要隨著國(guó)家的相關(guān)規(guī)定以及事業(yè)單位的自身情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和完善，以便確保有效地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

　　3．提高事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

　　確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵就在于擁有一個(gè)具有較高的綜合素質(zhì)水平的工作團(tuán)隊(duì)。通過加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，來更新其專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，提高專業(yè)技能，同時(shí)要加強(qiáng)工作人員的自身素養(yǎng)以及職業(yè)道德水平，樹立良好的單位內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，與此同時(shí)，這也是有效實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部控制的保證。

　　4．加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　許多事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，以至于不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的執(zhí)行作用，因此，有必要加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先，對(duì)于設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平，通過實(shí)施健全的財(cái)務(wù)制度，對(duì)單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的提出和改正，利用內(nèi)部審計(jì)的工作來加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部的有效控制。其次，對(duì)于沒有足夠的條件而不能建立單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，更要提高財(cái)務(wù)審計(jì)方面的監(jiān)督，同時(shí)對(duì)各種監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行全面充分而完善，此外，也要充分發(fā)揮其他結(jié)構(gòu)以及監(jiān)管部門對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督作用，以便于充分做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

　　總結(jié)：

　　綜上所述，隨著我國(guó)行政體制的改革，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也隨之不斷得到改進(jìn)和完善。事業(yè)單位的內(nèi)部控制能否有效的實(shí)現(xiàn)與其整體的運(yùn)行有著密切的關(guān)系，同時(shí)，也影響著整個(gè)社會(huì)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)。在這種新形勢(shì)下，首先要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從單位自身的實(shí)際情況出發(fā)，建立全面的內(nèi)部控制制度，并通過各部門以及各個(gè)工作人員的協(xié)調(diào)和配合，切實(shí)做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

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