明細帳的設(shè)置建賬篇（二）

來源: 編輯： 2006/10/24 10:12:20　　字體：大小

　　明細帳怎樣設(shè)置？

　　明細帳的情況更為復(fù)雜，一般格式有收發(fā)存三欄式（見表2-18）、借貸余三欄式（見表2-19）、數(shù)量金額式（見表2-20），還可根據(jù)需要設(shè)計成多欄式（見表2-21）。其中借貸余三攔式適用于一般帳戶的明細帳；數(shù)量金額式適用于實物資產(chǎn)的明細帳；收發(fā)存三欄式只記數(shù)量，不記金額，適用于實物資產(chǎn)的保管帳；多欄式明細帳則是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在帳頁上設(shè)置專欄，主要用于登記明細項目多、借貸方向單一的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如采購、生產(chǎn)以及費用帳戶的明細帳戶，一般采用貸方多欄式，此外，本年利潤的形成和分配類的科目以及“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”等科目，則需采用借貸雙方均多欄式（見表2-22的明細帳。

表2-18                            實物保管帳
品名：                                  存放地點：
規(guī)格：                                  計量單位：

年		憑證		摘要	收入	發(fā) 出	結(jié) 存
月	日	字	號	摘要	收入	發(fā) 出	結(jié) 存

表2-19 ××明細帳
明細科目：

年		憑證		摘要	借方金額	貸方金額	借或貸	余額
月	日	字	號	摘要	借方金額	貸方金額	借或貸	余額

表2-20 ××明細帳
第頁

類別

計量單位

品名規(guī)格

存放地點

編號

儲備定額

年

憑證

摘要

收入

發(fā) 出

結(jié) 存

月

日

字

號

數(shù)量

單價

金額

數(shù)量

單位

金額

數(shù)量

單價

金額

表2-21 ××明細帳第頁

年		憑證		摘要	借方	貸方	借或貸	余額	（）方分析
月	日	字	號	摘要	借方	貸方	借或貸	余額

表2-22 應(yīng)交增值稅明細賬

年

月

摘要

借方

貸方

借
或
貸

余額

月

日

字

號

合計

進項稅額

已交稅金

合計

銷項稅額

出口退稅

進項稅額轉(zhuǎn)出

　　備查帳怎樣設(shè)置？

　　備查帳簿的作用是對序時帳簿和分類帳簿進行補充說明。根據(jù)實際需要，其設(shè)計方式可以靈活機動，不拘一格。備查帳簿的設(shè)計，主要包括下列情形：

　?。?）所有權(quán)對不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫使用或代為保管的財產(chǎn)物資，應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的備查帳簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等；

　?。?）對同一業(yè)務(wù)需要進行多方面登記的備查帳簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等；

　?。?）對某些出于管理上的需要，而必須予以反映的事項的備查簿，如經(jīng)濟合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。

　　備查賬簿的設(shè)計參見表2-23、表2-24、表2-25.

表2-23 應(yīng)收票據(jù)查登記簿

種類

號數(shù)

出票日期

出票人

票面金額

到期日期

利率

付款人

承兌人

背書人

貼現(xiàn)

收回

注銷

備注

日期

貼現(xiàn)率

貼現(xiàn)額

日期

金額

表2-24 租入固定資產(chǎn)登記簿

資產(chǎn)名稱	規(guī)格	合同號	租出單位	租入日期	租期	租金	使用地點	備注

表2-25 委托加工材料登記簿
計量單位：

材料名稱	規(guī)格	合同號	委托單位	接收數(shù)量	成品名稱	消耗定額	預(yù)計成品量


接收日	加工日	完工日	完工量	交付日期	加工費用		備注