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商業(yè)企業(yè)的銀行存款是通過(guò)“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算的。它是資產(chǎn)類賬戶,借方登記存入的款項(xiàng),貸方登記提取和支付的款項(xiàng),余額在借方,反映企業(yè)存放在銀行里的貨幣資金實(shí)存數(shù)。
銀行存款的核算,也應(yīng)包括總分類核算和明細(xì)分類核算。明細(xì)分類核算是通過(guò)設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行的。
銀行存款日記賬為訂本式賬簿,格式與現(xiàn)金日記賬的格式基本相同,財(cái)會(huì)人員應(yīng)按照結(jié)算戶存款增減變動(dòng)的先后順序,逐日逐筆地進(jìn)行登記,并隨時(shí)結(jié)算出余額。
[例] 某商業(yè)企業(yè)199×年4月1日發(fā)生與銀行存款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
1.將當(dāng)日的銷貨現(xiàn)金5 000元送存銀行,當(dāng)即收到解款回單。
借:銀行存款 5 000
貸:現(xiàn)金 5 000
2.開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票,支付商品運(yùn)費(fèi)220元。
借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——運(yùn)費(fèi) 220
貸:銀行存款 220
3.開(kāi)出現(xiàn)金支票,提取現(xiàn)金2 000元。
借:現(xiàn)金 2 000
貸:銀行存款 2 000
4.購(gòu)進(jìn)商品3 000元,增值稅稅率為17%,計(jì)510元稅款,商品已驗(yàn)收入庫(kù),當(dāng)即開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付訖。
借:庫(kù)存商品 3 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510
貸:銀行存款 3 510
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