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備考信息
企業(yè)購買材料、商品、其他物資和接受勞務供應時,對應付未付款核算的基本賬戶是:“應付賬款”。應付賬款按債權(quán)單位和個人設置明細賬戶進行明細核算?!皯顿~款”屬于負債類賬戶,該賬戶的貸方反映應付賬款的實際發(fā)生數(shù),借方反映應付賬款的實際償還數(shù);期末余額在貸方,表示尚未還清的款項。
1. 應付賬款發(fā)生的賬務處理
企業(yè)應付賬款的發(fā)生有兩種情況,應分別根據(jù)不同情形給予不同的會計處理。
1)采購的材料已入庫,但貨款尚未支付,則根據(jù)發(fā)票所記載已到的收料憑證入賬、按實際應付金額借記“材料采購”和“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”賬戶,貸記“應付賬款”賬戶。
2)所購材料已到,但月終發(fā)票單據(jù)未到,貨款尚未支付。在這種情況下,應在月終暫估計所購材料的成本和增值稅,按暫估價借記“材料采購”和“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”賬戶,貸記“應付賬款”賬戶,下月初用紅數(shù)字予以沖銷,待發(fā)票單據(jù)到達后再付款。付款時,按實際支付額借記“材料采購”和“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。
2.應付賬款償還的賬務處理
1)償還應付賬款時,如果是以現(xiàn)金和銀行存款償還,按實際支付額借記“應付賬款”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶。
2)開出商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時,應按票面金額借記“應付賬款”賬戶,貸記“應付票據(jù)”賬戶。
將應付賬款轉(zhuǎn)為應付票據(jù)時:
借:應付賬款――甲公司
貸:應付票據(jù)
匯票到期,收到銀行支付本息通知:
借:應付票據(jù)
財務費用
貸:銀行存款
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