工業(yè)企業(yè)長(zhǎng)期投資的核算

來(lái)源: 編輯： 2007/01/08 16:19:14　　字體：大小

　　（一）長(zhǎng)期投資——股票投資

　　1．購(gòu)入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款

　　借：長(zhǎng)期投資（股票投資）
　　　　貸：銀行存款

　　2．購(gòu)入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利

　　借：長(zhǎng)期投資（股票投資）（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利）
　　　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)收取的股利）
　　　　貸：銀行存款

　　3．采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利

　　借：銀行存款
　　　　貸：投資收益

　　4．采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對(duì)于投資權(quán)益的變動(dòng)

　　（1）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額

　　借：長(zhǎng)期投資（股票投資）
　　　　貸：投資收益

　　（2）分得股利時(shí)

　　借：銀行存款等
　　　　貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）

　　（3）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少

　　借：投資收益
　　　　貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）

　　（二）長(zhǎng)期投資——債券投資

　　1．購(gòu)入債券

　　借：長(zhǎng)期投資（債券投資）（實(shí)際支付的價(jià)款）
　　　　貸：銀行存款

　　2．購(gòu)入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的

　　借：長(zhǎng)期投資（債券投資）（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息）
　　　　長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券利息部分）
　　　　貸：銀行存款

　　3．每期結(jié)帳時(shí)，分別情況處理：

　　（1）面值購(gòu)入的債券

　　借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）
　　　　貸：投資收益

　　（2）溢價(jià)購(gòu)入的債券

　　借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）
　　　　貸：長(zhǎng)期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）
　　　　　　投資收益（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除溢價(jià)攤銷額后的差額）

　　（3）折價(jià)購(gòu)入的債券

　　借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）
　　　　長(zhǎng)期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）
　　　　長(zhǎng)期投資（其他投資）
　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　4．采用成本法核算的企業(yè)，收到其他投資分得的利潤(rùn)

　　借：銀行存款等
　　　　貸：投資收益

　　5．采用權(quán)益法核算的企業(yè)

　　（1）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額

　　借：長(zhǎng)期投資（其他投資）
　　　　貸：投資收益

　　（2）實(shí)際收到分回的利潤(rùn)

　　借：銀行存款
　　　　貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）

　　（3）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)擁有的權(quán)益的減少額

　　借：投資收益
　　　　貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）

　　6．收回其他投資

　　借：固定資產(chǎn)
　　　　銀行存款等
　　　　投資收益（收回的投資小于投出資金的差額）
　　　　貸：累計(jì)折舊
　　　　　　長(zhǎng)期投資
　　　　　　投資收益（收回的投資大于投出資金的差額）

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