職工醫(yī)療保險基金結余的核算主要是做好期末基金的結帳工作。即將職工醫(yī)療保險基金的收入和支出分別轉入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金、個人帳戶醫(yī)療基金和離休人員醫(yī)療基金帳戶。職工醫(yī)療保險基金的結轉方法有兩種,一是“帳結法”,二是“表結法”。“帳結法”是指每月月末將收支類科目的期末余額(除“待轉收入”科目外),全部轉入三個基金類科目。結轉后,收支類科目月末應無余額!氨斫Y法”是指每月月末收支類科目的余額不需要結轉到三個基金類科目,只有到年度終了時,才用“帳結法”將收支類科目(除“待轉收入”科目外)的全部余額轉入三個基金類科目。
上述兩種結轉方法各有優(yōu)缺點,采用“帳結法”的優(yōu)點是編表容易,期末編制“資產負債表”時,直接根據三個基金類科目的期末余額填列。缺點是期末結帳工作量大。采用“表結法”的優(yōu)點是簡化核算手續(xù),缺點是編表難,期末(1~11月末)填列“資產負債表”所屬基金類項目時,需要根據收支類科目的本期發(fā)生額或余額以及年初余額分析計算填列。