(1)不涉及補(bǔ)價(jià)的處理
借:長期股權(quán)投資——股票投資、其他股權(quán)投資
(長期股權(quán)投資按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去應(yīng)收股利入賬)
應(yīng)收股利 (投資中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)
貸:庫存商品 (換出資產(chǎn)的賬面余額)
銀行存款(或應(yīng)交稅金) (應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
例:甲企業(yè)于2001年1月1日以原材料對乙企業(yè)投資,占乙企業(yè)注冊資本的5%,甲企業(yè)對該項(xiàng)投資計(jì)劃長期持有。投出原材料的賬面余額為 9 500 000元,該項(xiàng)原材料已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 30 000元,該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 1615 000元按規(guī)定不予抵扣。甲企業(yè)對于該項(xiàng)投資應(yīng)作如下會計(jì)處理(假設(shè)不考慮另支付的相關(guān)稅費(fèi)):
初始投資成本=(9500000-30000)+1615000=11085000(元)
借:長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 11 085 000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 000
貸:原材料 9 500 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1615 000
(2)涉及補(bǔ)價(jià)的處理
①收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)的賬務(wù)處理如下:
借:長期股權(quán)投資——股票投資、其他股權(quán)投資
銀行存款 (收到的補(bǔ)價(jià))
應(yīng)收股利 (投資中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)
貸:庫存商品 (換出資產(chǎn)的賬面余額)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銀行存款(或應(yīng)交稅金) (應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))
營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益 ( 應(yīng)確認(rèn)的收益)
注:長期股權(quán)投資按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去應(yīng)收股利和收到的補(bǔ)價(jià)入賬。
②支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)的賬務(wù)處理如下:
借:長期股權(quán)投資(股票投資、其他股權(quán)投資)
應(yīng)收股利 (投資中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)
貸:庫存商品(原材料) (換出資產(chǎn)的賬面余額)
銀行存款(或應(yīng)交稅金) (應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià))
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(注:長期股權(quán)投資按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和支付的補(bǔ)價(jià)減去應(yīng)收股利入賬。)