提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失,應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;實際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分,可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已核銷的壞賬收回時,應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。
納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款,應(yīng)作為壞賬處理;
1.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷,其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;
2.債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤,其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;
3.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大,以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款;
4.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),經(jīng)法院裁決,確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款;
5.逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款;
6.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款。
納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間任何往來賬款,不得提取壞賬準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬。但對于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款,經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn),破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。