[例]某商場1994年9月有關(guān)收入資料如下:
代購代銷收入 120000元
其他業(yè)務(wù)收入
運(yùn)輸收入 50000元
固定資產(chǎn)和包裝物出租收入 60000元
固定資產(chǎn)清理收入
出售房屋一間取得價(jià)款收入 300000元
按規(guī)定,代購代銷收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目,應(yīng)按5%稅率征收營業(yè)稅,其應(yīng)納稅額為:
應(yīng)納稅額=120000×5%=6000元
企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:代購代銷收入 6000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 6000
其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅額=50000×3%+60000×5%=1500+3000=4500元
企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:其他業(yè)務(wù)支出 4500
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 4500
出售房屋收入應(yīng)納稅額=300000×5%=15000元
企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)清理 15000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 15000
企業(yè)實(shí)際繳納9月份營業(yè)稅稅額時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 25500(6000+4500+15000)
貸:銀行存款 25500