問(wèn)：我公司欠A公司50萬(wàn)元貨款，已到付款期限（我公司正常持續(xù)經(jīng)營(yíng)），經(jīng)協(xié)商，我公司用小轎車抵債10萬(wàn)元，另外40萬(wàn)元付現(xiàn)匯。我公司小轎車為固定資產(chǎn)，原值15萬(wàn)元，已提折舊6萬(wàn)元，假定不考慮其他稅費(fèi)，我公司該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？是否需要納稅調(diào)整？
答：你公司以小轎車抵債屬于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組方式。會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 90000
累計(jì)折舊 60000
貸：固定資產(chǎn) 150000
借：應(yīng)付賬款 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 90000
銀行存款 400000
資本公積 10000
同時(shí)，相關(guān)稅法規(guī)定：
1.債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）。
2.債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。
3.企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在不超過(guò)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債務(wù)重組所得應(yīng)確認(rèn)為資本公積；而稅法規(guī)定，債務(wù)重組所得應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。因此，你公司年終應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。