企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅金——應交增值稅”科目下設置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目，經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，月份終了，“應交稅金——應交增值稅”科目的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 值得注意的是，企業(yè)當月交納當月的增值稅，仍然通過“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目；當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金——未交增值稅”科目，不通過“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目。
