例3：1997年6月30日，甲企業(yè)從某銀行取得年利率10%、三年期的貸款100000元，現(xiàn)因甲企業(yè)財(cái)務(wù)困難，于2000年12月31日，進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至2003年12月31日，年利率降至7%，免除積欠利息350000元，本金減至800000元，利息按年支付，但附有一條件：債務(wù)重組后，如甲企業(yè)自2002年起有盈利，則利率回復(fù)至10%，若無盈利。仍維持7%利率。則甲企業(yè)和某銀行的賬務(wù)處理如下：
甲企業(yè)的賬務(wù)處理：
計(jì)算計(jì)入資本公積的金額：
債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值=本金+利息
=1000000×（1+10%×3.5）
=1350000（元）
將來應(yīng)付金額=本金+應(yīng)付利息+或有支出
=800000×（1+7%×3）+800000×（10%–7%）×2
=1016000（元）
長期借款的賬面余款 1350000
減：將來應(yīng)付金額 1016000
其中：面值 800000
應(yīng)計(jì)利息（800000×7%×3） 168000
或有支出[800000×（10%–7%）×2] 48000
計(jì)入資本公積金額 334000
由于債務(wù)重組后賬面余額含有將來應(yīng)付本金800000元、將來正常應(yīng)付利息168000元和48000元的或有支出，因此，以后各期發(fā)生的正常利息支出和或有支出應(yīng)作為沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值處理。
會計(jì)分錄：
第一，2000年12月31日債務(wù)重組時(shí)：
借：長期借款——債務(wù)重組 1350000
貸：長期借款——債務(wù)重組 1016000
資本公積——其他資本公積 334000
第二，2001年12月31日支付利息時(shí)：
借：長期借款——債務(wù)重組 56000（800000×7%）
貸：銀行存款 56000
由于債務(wù)重組后的賬面價(jià)值含利息支出，因此，利息支出作為沖減債務(wù)賬面價(jià)值處理。
第三，假設(shè)甲企業(yè)自2002年起盈利，2001年12月31日至2003年12月31日支付利息時(shí)，甲企業(yè)應(yīng)按10%的利率支出利息，則2002年需支付利息80000（800000×10%）元，其中含有支出24000元。
借：長期借款——債務(wù)重組 80000
貸：銀行存款 80000
2003年12月31日支付最后一次利息80000元和本金800000元時(shí)：
借：長期借款——債務(wù)重組 880000
貸：銀行存款 880000
第四，假設(shè)甲企業(yè)自2002年起仍沒有盈利，2002年12月31日支付利息時(shí)：
借：長期借款——債務(wù)重組 56000
貸：銀行存款 56000
2003年12月31日支付最后一期利息56000元和本金800000元時(shí)，還需將原計(jì)入債務(wù)賬面余額的或有支出48000元轉(zhuǎn)入資本公積（假設(shè)或有支出待債務(wù)結(jié)清一并結(jié)轉(zhuǎn)）。
借：長期借款——債務(wù)重組 904000
貸：銀行存款 856000
資本公積——其他資本公積 48000
銀行的賬務(wù)處理（假設(shè)銀行沒有對該貸款計(jì)提貸款呆賬準(zhǔn)備）：
計(jì)算：
中長期貸款的賬面余額 1350000
減：將來應(yīng)收金額 968000
其中：面值 800000
利息 （800000×7%×3）168000
債務(wù)重組損失 382000
由于債權(quán)銀行沒有對該項(xiàng)貸款計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，因而應(yīng)將該項(xiàng)差額在債務(wù)重組日確認(rèn)為當(dāng)期損失。
會計(jì)分錄：
2000年12月31日：
借：中長期貸款——債務(wù)重組 968000
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 382000
貸：中長期貸款 1350000
2001年12月31日收取利息時(shí)：
借：銀行存款 56000
貸：中長期貸款——債務(wù)重組 （800000×7%）56000
由于債務(wù)重組后債權(quán)的賬面價(jià)值含正常利息收入，因此，收到的利息作為沖減債權(quán)的賬面價(jià)值處理。
假設(shè)甲企業(yè)自2002年起有盈利，2002年12月31日收取利息時(shí)：
借：銀行存款 80000
貸：中長期貸款——債務(wù)重組 56000
營業(yè)外收入 24000
由于甲企業(yè)自2002年起有盈利，銀行應(yīng)按10%的利率計(jì)收利息，并在以后的1年里，債權(quán)人計(jì)收80000（800000×10%）元的利息，其中含或有收益240000[80000×（10%–7%）]元，正常利息收入56000（800000×7%）元已含在中長期貸款的賬面價(jià)值中。
2002年12月31日收取本息時(shí)：
借：銀行存款 880000
貸：中長期貸款——債務(wù)重組 856000
營業(yè)外收入 24000
假設(shè)甲企業(yè)自2002年起沒有盈利，2002年12月31日收取利息時(shí)：
借：銀行存款 856000
貸：中長期貸款——債務(wù)重組 856000
由于甲企業(yè)自2002年起沒有盈利，銀行應(yīng)按7%的利率計(jì)收利息，在以后各年里，銀行每年收取56000（800000×7%）元的利息。