一 出口業(yè)務(wù)計(jì)劃及發(fā)貨審核
�。ㄒ唬┏隹跇I(yè)務(wù)計(jì)劃審核國際業(yè)務(wù)部應(yīng)根據(jù)對外訂立的出口合同，及時(shí)、準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)部提交出口業(yè)務(wù)計(jì)劃單，該計(jì)劃單應(yīng)包含如下內(nèi)容：出口國家及客戶名稱、出口日期、結(jié)算方式、計(jì)劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價(jià)格、出口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金、其他費(fèi)用及出口業(yè)務(wù)利潤。
（二）出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運(yùn)審核國際業(yè)務(wù)部在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)，須先開具發(fā)貨單，經(jīng)財(cái)務(wù)部對價(jià)格和收款情況進(jìn)行審核簽字后，方能提請產(chǎn)成品庫發(fā)貨。收款情況審核確認(rèn)原則如下： 1.匯付方式：如電匯T/T，必須收款后發(fā)貨。 2.信用證L/C方式：收到通知銀行交來的信用證，并經(jīng)公司國際業(yè)務(wù)部對信用證內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)后發(fā)貨。 3.托收方式：如付款交單D/P，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后發(fā)貨。
二 出口業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理
�。ㄒ唬┏隹阡N售收入的確定及其會(huì)計(jì)處理
1.入帳時(shí)間原則：在貨物報(bào)關(guān)出口后，財(cái)務(wù)部根據(jù)國際部交來的報(bào)關(guān)發(fā)票和裝箱單開具XXX市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認(rèn)出口業(yè)務(wù)銷售收入。
2.發(fā)生產(chǎn)品出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)
3.發(fā)生配件出口銷售業(yè)務(wù)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：借：其他業(yè)務(wù)收入—出口業(yè)務(wù)貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)
4.當(dāng)期支付的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金，應(yīng)沖減當(dāng)期的出口銷售收入，作如下會(huì)計(jì)處理：借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)（紅字）貸：銀行存款
5.出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時(shí)，用紅字沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷售收入，已沖減的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等調(diào)增當(dāng)期出口銷售收入。
6.出口業(yè)務(wù)貨款到帳時(shí)，根據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)
（二）出口業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用支付及其會(huì)計(jì)處理
1.支付銷售費(fèi)用及銀行結(jié)算費(fèi)用時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款
2.月末記帳匯率調(diào)整：月末根據(jù)期末外匯帳戶的借方余額乘實(shí)際匯率與記帳匯率的差，所得正數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方減少數(shù)，記帳時(shí)用紅字在借方表示；負(fù)數(shù)表示“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”借方增加數(shù)。
�。ㄈ┏隹谪浳铩懊�、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理
1. 月末根據(jù)當(dāng)期出口貨物銷售額以及經(jīng)主管退稅部門核準(zhǔn)的當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料等計(jì)算出當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會(huì)計(jì)處理：借：產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2.當(dāng)接到經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的出口貨物免抵退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會(huì)計(jì)處理：（1） 核算出口貨物應(yīng)免、抵稅額時(shí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅（2） 核算出口貨物應(yīng)退稅額時(shí)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅
三 出口收匯核銷程序
（一） 出口企業(yè)核銷員通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核銷單。
�。ǘ� 出口企業(yè)核銷員持IC卡到外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，將核銷單通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。
（三） 出口企業(yè)憑紙質(zhì)核銷單、報(bào)關(guān)發(fā)票、報(bào)關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)。
（四） 海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷單退還企業(yè)。
（五） 出口企業(yè)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局交單。
（六） 出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯(lián)收匯水單出具給企業(yè)。
�。ㄆ撸� 出口企業(yè)將出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯(lián)收匯水單及出口商品統(tǒng)一發(fā)票交外匯管理局核銷。
四 出口貨物“免、抵、退”稅額計(jì)算
�。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其它價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金等。
�。ǘ┟獾滞硕愵~的計(jì)算免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率 “出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”是指當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予辦理免抵退稅的出口貨物人民幣銷售額。
�。ㄈ┊�(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算
1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0 （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）
五 出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)
貨物報(bào)關(guān)出口后，國際部應(yīng)分別在五日內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)發(fā)票、一月內(nèi)將外匯核銷單和出口貨物報(bào)關(guān)單、三月內(nèi)將出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用聯(lián)交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部據(jù)此辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。
（一）“免、抵”稅申報(bào)
1.根據(jù)當(dāng)期出口銷售明細(xì)帳及出口發(fā)票在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊中的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”和“收齊出口單證明細(xì)錄入”項(xiàng)下，將當(dāng)期相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到計(jì)算機(jī)中。月末終了，當(dāng)期出口銷售明細(xì)數(shù)據(jù)全部錄入后，再將當(dāng)期實(shí)際支付的全部國外段運(yùn)費(fèi)和傭金等數(shù)據(jù)按商品代碼匯總后用負(fù)數(shù)錄入。退運(yùn)出口貨物原核算銷售收入數(shù)據(jù)用負(fù)數(shù)最后錄入。
2. 在系統(tǒng)中打印出反映當(dāng)期出口明細(xì)情況的《當(dāng)期明細(xì)表》和反映前期單證收齊情況的《前期明細(xì)表》。
3.根據(jù)《當(dāng)期明細(xì)表》計(jì)算填列當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據(jù)主管退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄次，填寫當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次。隨后在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，將《增值稅納稅申報(bào)表》和經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的上期《申報(bào)匯總表》等資料報(bào)送主管證稅部門，辦理出口貨物“免、抵”稅申報(bào)。
（二）出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)月末終了，出口企業(yè)應(yīng)于納稅申報(bào)期內(nèi)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，依次進(jìn)行生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入、免抵退申報(bào)匯總表錄入、《申報(bào)匯總表》打印、生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)等操作。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將如下資料按規(guī)定順序裝訂成冊報(bào)送主管退稅部門：
1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）
2.出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明
3.出口報(bào)關(guān)發(fā)票和XX市出口商品統(tǒng)一發(fā)票
4.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（單證收齊）
5.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（出口貨物）
6.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》
7.主管征稅部門審核確認(rèn)的《增值稅納稅申報(bào)表》
8.免、抵、退稅申報(bào)軟盤、
9.退稅部門要求的其他資料。