商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴大銷售、占領市場，對于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的“薄利多銷”如購買5件，銷售價格折扣10%；購買10件，折扣20%等。其特點是折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的。
納稅處理：企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式銷售貨物的，應按最終成交價格進行商品收入的計量。國家稅務總局國稅發(fā)[1993]154號文規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額�！币虼�，在納稅實務中要特別注意“銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明”這一點。之所以要對商業(yè)折扣規(guī)定銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明，這是從保證增值稅征稅、扣稅相一致的角度考慮的。如果允許對銷售額開一張銷售發(fā)票，對折扣額再開一張退款紅字發(fā)票，就可能造成銷貨方按減除折扣額后的銷售額計算銷項稅額，而購貨方卻按未減除折扣額的銷售額進行抵扣的問題。這種造成增值稅計算征收混亂的做法是稅法所不允許的。
另外，商業(yè)折扣僅限于貨物價格的折扣，如果銷貨方將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實物應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條“視同銷售貨物”的中“無償贈送他人”計算繳納增值稅。
會計實務：
例：某經(jīng)貿(mào)有限責任公司系增值稅一般納稅人（下同），主營汽、柴油銷售。為了拓展市場，擴大銷售，決定采用商業(yè)折扣方式對一次性購柴油1噸者，折扣1%；購5噸，折扣3%，正常銷售價格為2500元/噸�，F(xiàn)有某陶瓷廠攜銀行轉(zhuǎn)帳支票前來購柴油5噸。
解：（1）確定適用稅率。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，該公司銷售柴油應按17%稅率計算繳納增值稅。
�。�2）計算銷售額、折扣額、銷項稅額及價稅合計，用折扣后的銷售額計算增值稅。
銷售額為5×2500×97%＝12125元
折扣額為5×2500×3%＝375元
銷項稅額為12125×17%＝2061.25元
價稅合計為12125+2061.25＝14186.25元
�。�3）填開增值稅專用發(fā)票，將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，注意折扣額用“－”表示。
�。�4）會計分錄：
借：銀行存款 14186.25
貸：商品銷售收入 12125
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 2061.25