當(dāng)年：
借：應(yīng)付福利費(fèi) 23400
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 3400
待攤費(fèi)用 20000
以上兩例的跨年度調(diào)整賬戶(hù)，應(yīng)借記相應(yīng)科目，貸記“應(yīng)交稅金――增值稅檢查調(diào)整”及“以前年度損益的調(diào)整”科目。
例3.某商業(yè)集團(tuán)公司，由于保管不妥，部分商品發(fā)生變質(zhì)，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，商品購(gòu)進(jìn)實(shí)際成本為12000元，公司決定由責(zé)任人賠償2000元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10000
其他應(yīng)收款——責(zé)任賠款 2000
貸：庫(kù)存商品 12000
發(fā)生非正常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。賬務(wù)調(diào)整為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2040
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 2040
例4.某焦化廠(chǎng)因受洪水災(zāi)害，焦炭被沖走1000噸，產(chǎn)品成本18萬(wàn)元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償60％，即10.8萬(wàn)元。該廠(chǎng)上月焦炭成本項(xiàng)目是，總成本150萬(wàn)元，其中以17％稅率購(gòu)進(jìn)部分15萬(wàn)元，以13％稅率購(gòu)進(jìn)部分75萬(wàn)元，以10％抵扣率購(gòu)進(jìn)部分6萬(wàn)元，以7％抵扣率支付運(yùn)輸費(fèi)用1.5萬(wàn)元，以6％征收率購(gòu)進(jìn)部分3萬(wàn)元，工資及間接費(fèi)用49.5萬(wàn)元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 72000
其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)賠款 108000
貸：產(chǎn)成品 180000
發(fā)生非正常損失未辦理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，首先計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)部分所占總成本的比例分別為10％、50％、4％、1％、2％，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算如下：
180000×10％×17％＝3060元；
180000×50％×13％＝11700元；
180000×4％÷（1－10％）×10％＝800元；
180000×1％÷（1－7％）×7％＝135.48元；
180000×2％×6％＝216元；
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝15911.48元。賬務(wù)調(diào)整為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 15911.48
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 15911.48