企業(yè)銷售自己使用過的作為固定資產(chǎn)管理的貨物,應(yīng)該繳納增值稅的,無論它是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,一律按簡易辦法依4%的綜合征收率計算繳納增值稅。在銷售時,按取得的銷售收人借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等賬戶,按應(yīng)確認的清理收人和增值稅額,貸記“固定資產(chǎn)清理”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶。
例如,永明公司10月份將不需用的小轎車一輛對外銷售,取得銷售收人62 400元,款項以銀行存款收訖。則會計處理如下:
應(yīng)納增值稅額=62 400÷(1+4%) × 4%=2 400(元)
借:銀行存款 62 400
貸:固定資產(chǎn)清理 60 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 2 400