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煤炭業(yè)會計處理(一)

2006-7-11 12:49  【 】【打印】【我要糾錯

  一、業(yè)務(wù)類型分類:

  |第一類是:采煤——銷售

  按業(yè)務(wù)類型:  |第二類是:采煤——煉焦煤(原材料是原煤和洗煤)

  ——洗煤

  |第三類是:煉焦煤(原材料是原煤)

  |1、自采原煤      電廠

  電煤業(yè)務(wù):  |

  |2、外購原煤      電廠  [直運業(yè)務(wù) 無中間環(huán)節(jié)]

  二、主要的會計業(yè)務(wù)處理:

  1、采購原材料入庫:坑木、皮柴、棵子、炸藥 等;

  a、簽單:按企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一格式(數(shù)量、單價、金額、輛號、(經(jīng)手人)電話、

 。ń(jīng)手 人)手印、日期等;

  無發(fā)票:

  分類:              b、代開發(fā)票:此舉須交納 5%的稅額,但該稅額可以記入成本沖減;

  有發(fā)票:正常入帳;

  會計分錄:    借:原材料:——坑木

              ——皮柴

              ——棵子

              ——炸藥

         貸:現(xiàn)金 | 銀行存款

  2、原材料的出庫:(根據(jù)每月匯總數(shù)處理:上月結(jié)存+本月購進—月末結(jié)存=本月消耗);

  會計分錄:  借:生產(chǎn)成本——原煤——制造費用——坑木

              ——皮柴

              ——棵子

              ——炸藥

         貸:原材料——坑木

              ——皮柴

              ——棵子

              ——炸藥

  3、原煤生產(chǎn)過程中的 工資、折舊費用、(水)電;

  會計分錄:

  (1)、記提工資:   借:生產(chǎn)成本——原煤——直接人工

              管理費用

            貸:應(yīng)付工資

  發(fā)放工資:   借:應(yīng)付工資

         貸:現(xiàn)金

 。2)、記提折舊:   借:生產(chǎn)成本——原煤——制造費用——折舊費用

            貸:累計折舊

 。3)、水電費用:   借:生產(chǎn)成本——制造費用——水電費

            貸:現(xiàn)金      (若有預(yù)提:貸:預(yù)提費用——水電費)

  4、原煤入庫:(根據(jù)本月匯總出煤數(shù)量)

  借:庫存商品——原煤

   貸:生產(chǎn)成本——原煤——直接人工

         ——制造費用

  5、原煤銷售:

  借:現(xiàn)金

   貸:主營業(yè)務(wù)收入——原煤(X /1.06)

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 (0.6*X)

  注:上述計算是針對小規(guī)模納稅企業(yè)的,其中變量X 是該原煤的實際銷售額

  6、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:          

  借:主營業(yè)務(wù)成本——原煤

   貸:庫存商品——原煤

  7、稅金的計算:

 。1)、增值稅:

  增值稅=收款 / 1.06 *0.6

 。2)、資源稅:          

  借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加——資源稅

   貸:應(yīng)交稅金——資源稅

  (3)、城建稅:

  城建稅=增值稅 * 7%

  教育費及附加=增值稅 * 3%

  借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加——城建稅

             ——教育費及附加

   貸:應(yīng)交稅金——城建稅

     其他應(yīng)交款——教育費及附加

 。4)、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、應(yīng)付福利費;

  應(yīng)付福利費=工資總額*14%

  職工教育經(jīng)費=工資總額*1.5%

  工會經(jīng)費=工資總額*2%

  借:生產(chǎn)成本——原煤——直接人工

    管理費用——職工教育經(jīng)費

    管理費用——工會經(jīng)費

   貸:應(yīng)付福利費

     其他應(yīng)交款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費

          ——應(yīng)付工會經(jīng)費

  三、洗煤業(yè)務(wù):

  1、購進原煤/內(nèi)部調(diào)撥;

  借:原材料——原煤

   貸:|銀行存款 (買進原煤★是否有發(fā)票)

     |庫存商品——原煤(內(nèi)部調(diào)撥★內(nèi)部調(diào)撥單)

  2、歸集洗煤成本:      

  借:生產(chǎn)成本——洗煤——直接人工——工資

        ——福利費

        ——直接材料——原煤

        ——制造費用——折舊

        ——水電費

   貸:應(yīng)付工資

     應(yīng)付福利費

     原材料——原煤

     累計折舊——原煤

     現(xiàn)金                     (水電)

  3、洗煤入庫:         

  借:庫存商品

   貸:生產(chǎn)成本

  4、洗煤銷售:

 。1)、確認(rèn)收入:   

  借:現(xiàn)金|銀行存款|應(yīng)收帳款

   貸:主營業(yè)務(wù)收入——原煤

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

  (2)、確定銷售成本:

  借:主營業(yè)務(wù)成本

   貸:庫存商品

  洗煤業(yè)務(wù)科目過程:

  原材料 ——生產(chǎn)成本 —— 庫存商品 ——  收入 /主營業(yè)務(wù)成本

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