二、對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第26條規(guī)定，小規(guī)模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓的當(dāng)期銷售額中扣減。在實(shí)際工作中，小規(guī)模納稅人發(fā)生銷貨退回時(shí)，首先，必須在貨物退回入庫(kù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，審核查驗(yàn)實(shí)際退回貨物與購(gòu)貨方提供的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》（由購(gòu)貨方向購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具）是否相符。其次，按照實(shí)際退貨由倉(cāng)庫(kù)保管部門驗(yàn)收入庫(kù)，開具《驗(yàn)收入庫(kù)單》。再次，財(cái)會(huì)部門憑《驗(yàn)收入庫(kù)單》，《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》等，開具紅字發(fā)票，辦理付款手續(xù)。并根據(jù)以上資料進(jìn)行帳務(wù)處理。
會(huì)計(jì)處理為：
1. 借：產(chǎn)品銷售收入；
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；
貸：銀行存款。
2. 借：產(chǎn)成品
貸：產(chǎn)品銷售成本
三、對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品的退回帳務(wù)處理
工業(yè)企業(yè)：
�、侔l(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品銷貨退回時(shí)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：產(chǎn)品銷售稅金及附加
�、谑盏酵嘶氐南M(fèi)稅稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
商業(yè)企業(yè)：
�、侔l(fā)生銷貨退回時(shí)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：商品銷售稅金及附加
�、谑盏酵嘶氐南M(fèi)稅稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
外商投資企業(yè)：
�、侔l(fā)生銷貨退回時(shí)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：產(chǎn)品銷售稅金
�、谑盏酵嘶氐南M(fèi)稅稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅