某廠委托某外貿(mào)企業(yè)代理出口一批化妝品，應(yīng)繳消費(fèi)稅39600元，按規(guī)定實(shí)行先征后退。后來(lái)，由于該批化妝品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題而造成退關(guān)，這筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：
該廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)繳消費(fèi)稅額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。即：
借：應(yīng)收賬款39600
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅39600
實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅39600
貸：銀行存款39600
該廠收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時(shí)：
借：銀行存款39600
貸：應(yīng)收賬款39600
該廠委托出口的化妝品因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退關(guān)時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅：
借：應(yīng)收賬款39600
貸：銀行存款39600
