國家針對福利企業(yè)和殘疾人這一特殊群體，制定了一系列減免退等稅收優(yōu)惠政策，實踐證明，此舉對保障殘疾職工的就業(yè)和生活起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，福利企業(yè)改革的不斷深化，審計情況也表明，在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行與落實、福利企業(yè)管理等方面存在的問題已十分突出，最終反映出現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在著嚴(yán)重缺陷和滯后，亟需完善和改進。
福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題
1.稅收優(yōu)惠政策受益面過窄。審計調(diào)查反映，至2004年底某地持有殘疾證的殘疾人149163名，而全市568家社會福利企業(yè)集中安置的殘疾人19266人，集中安置數(shù)僅占殘疾人總數(shù)的12.92%，近87%的殘疾人通過政府或社會進行救濟。
2.稅收優(yōu)惠政策未能體現(xiàn)多安置多優(yōu)惠的原則。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，安置“四殘”人員超過生產(chǎn)人員總數(shù)的35%和50%，可分別享受所得稅和增值稅退稅。以安置比例為標(biāo)準(zhǔn)來界定所得稅和增值稅退稅與否，不盡公平合理，會產(chǎn)生安置“四殘”人員多反而不能享受稅收優(yōu)惠的矛盾現(xiàn)象。
3.稅收優(yōu)惠政策成本過高，殘疾人得到的實惠較少。2004年該市568家社會福利企業(yè)共享受增值稅、所得稅優(yōu)惠115623.88萬元，其中，殘疾人職工工資性收入為18561.96萬元，人均年收入0.96萬元，用于殘疾人職工支出數(shù)僅占所退稅款的16.05%，另外超過80%的退稅額被私營企業(yè)主占有。
4.稅收優(yōu)惠政策難于執(zhí)行到位。審計情況反映，一是部分區(qū)、縣（市）稅務(wù)部門未按規(guī)定即征即退，視稅收任務(wù)完成情況辦理退稅，存在不及時，甚至截留的情況。二是減免稅額集中提留使用與現(xiàn)行國家政策不符。如部分區(qū)、縣（市）福利企業(yè)按減免稅總額的15至25%上交所在政府部門。
5.稅收優(yōu)惠政策的退稅程序不正常，存在中介機構(gòu)強制代理的現(xiàn)象，且收費超標(biāo)。某稅務(wù)師事務(wù)所有限公司代理審核某醫(yī)光器械總廠2003年223.32萬元增值稅退稅業(yè)務(wù)時，收取審核費21萬元，超出該省物價局《關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)收費問題的通知》、《關(guān)于規(guī)范稅務(wù)代理服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)的通知》中規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的11倍，類似情況在其他地方不同程度的存在。
6.福利企業(yè)發(fā)展不平衡，存在較大異差。審計情況表明，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的福利企業(yè)發(fā)展越來越快，規(guī)模越來越大，而最需要扶持的落后地區(qū)福利企業(yè)卻步履艱難。
改善和完善福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾點建議
一、及時調(diào)整和完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮減免稅金的杠桿和引導(dǎo)作用，保障殘疾人合法權(quán)益。
1.放寬對投資主體的限制。事實證明，社會福利企業(yè)要真正發(fā)展，不能靠政府直接去辦，通過改制、走向市場是關(guān)鍵，引入社會資本是必然之路。
2.改變當(dāng)前單一以安置殘疾人是否達到規(guī)定比例作為減免稅依據(jù)的辦法�？刹扇“仓靡粋�殘疾人所需的費用，由國家在稅收中返還并給予適當(dāng)補貼的辦法，或以人均一定的減免稅為基礎(chǔ)，超額累進遞減的辦法。
3.建立殘疾人保障基金。在嚴(yán)禁地方各級政府和部門截留、挪用減免稅金的情況下，可集中提留一部分減免稅金，專戶儲存，專項用于扶持社會福利企業(yè)、支持社會福利事業(yè)及殘疾人保障。
二、加強部門間信息溝通和協(xié)調(diào)。在實際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負責(zé)，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認(rèn)定和發(fā)放。因此，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行涉及民政、殘聯(lián)、衛(wèi)生和稅務(wù)多個部門，各部門相互之間只有協(xié)調(diào)聯(lián)動、分工負責(zé)、互通情況、信息共享、密切配合，才能杜絕當(dāng)前社會福利企業(yè)弄虛作假、騙取稅款的行為。當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)加強對殘疾人鑒定的管理，尤其要對醫(yī)院和醫(yī)生的資質(zhì)、相應(yīng)職責(zé)作出明確規(guī)定，從源頭上加以控制。
三、加大對福利企業(yè)的監(jiān)管力度。一是嚴(yán)格福利企業(yè)的審批，嚴(yán)格掌握新辦、轉(zhuǎn)辦社會福利企業(yè)條件。還應(yīng)進一步規(guī)范年檢年審工作，認(rèn)真清理整頓假冒福利企業(yè)，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優(yōu)惠的不法行為。二是堅持日常管理與重點抽查相結(jié)合，對符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)及時辦理退稅手續(xù)，對屢查屢犯違法騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)堅決予以清理。三是加強對企業(yè)的稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高社會福利企業(yè)的守法納稅意識。
